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公司注销留抵税额如何处理？(公司注销留抵税额怎么做进项转出)
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公司注销留抵税额如何处理？
库存无商品但有留抵税额处理办法
1.期末留抵税额是由于本期进项税额大于本期销项税额形成的.如果没有库存,期末仍然有留抵税额,原因有二:其一,售价低于成本销售,其二,销售商品不计收入,但销售成本已结转.
2.处理办法.如果是因管理不善造成售价低于成本销售,存货可以作为资产损失专项申报,在营业外支出列支,留抵税额做进项税额转出;如果是市场原因造成售价低于成本销售,根据财税〔〕号文件规定,留抵税额不予退税.如果属于销售商品不计收入,但销售成本已结转,应做无票收入处理,补交*,属于*的按征管法规定处罚.
问:某厂是*一般纳税人,因经营不善导致长期亏损,近日企业破产申请注销.国税局在进行财务清算时,核实该企业尚有留抵税额(进项税额)1.8万元.请问在核实企业注销损益时,这部分留抵税额(进项税额)是否计入清算损益?
答:根据《* 国家*关于*若干政策的通知》(财税[]号)规定:"一般纳税人注销时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税."
由于*是价外税,*留抵税额未纳入企业会计损益核算,如果企业处于正常经营状态,留抵税额实际上具有一定的"资产"特征,可以减少其纳税义务.但根据财税[]号文件精神,企业清算时*留抵税额不能抵税,只能将其转入存货的成本.
企业清算是处置资产、*、投资者收回资本的过程,*留抵税额在资产负债表中"应交税费"科目核算,属于"应交税费"的负数余额.
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