出口退税中进项税转出的会计处理？(出口退税进项票跨月勾选)

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出口退税中进项税转出的会计处理?

甲企业月份购进外销商品一批,价款 元,*1 元,合计 元.该批商品全部外销,售价 元.经计算,当期免抵税额元,抵减内销商品应纳税额假设为8 元,其余元作为进项税额转出处理.则会计处理如下:

借:库存商品

应交税费--应交*(进项税额)

贷:银行存款

借:银行存款

借:主营业务成本

贷:库存商品

借:应交税费--应交*(出口抵减内销商品应纳税额)

贷:应交税费--应交*(出口退税)

借:主营业务成本

贷:应交税费--应交*(进项税额转出)

案例分析

从上例可以看出,企业为出口产品所购货物的进项税额由于未全部退回,则未退回的部分视为企业购进货物的销售成本.企业购入一批外销商品价税合计 元;该商品出口,国家退税元,其余元未退回.从总体上来看,企业购进货物的全部代价是 元,实际代价为 元.由于不含*的价款 元直接作为存货处理,在货物出口后,已经转为主营业务成本.因此,未退回的元作为进项税额转出处理,也要转为主营业务成本.其结果是,主营业务成本共计为 元,反映购进商品的实际成本.

与"进项税额转出"对应的科目涉及"主营业务成本""待处理财产损益"(结转净损失时通常转入"营业外支出")等,这将直接影响企业的会计利润和应税所得.还有将"进项税额转出"计入"在建工程""固定资产""长期股权投资"等科目,虽然并未影响当期的应税所得,但随着在建工程的完工、折旧的计提,以及长期股权投资的转让处置,相应的*将在以后的期限内影响企业的会计利润和应税所得.