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居民企业与非居民企业应如何区分？(居民企业与非居民企业的纳税差异)
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居民企业与非居民企业应如何区分？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》的第二条 企业分为居民企业和非居民企业.
1、居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业. 2、非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业.
二、纳税标准的区别:
根据《中华人民共和国企业所得税法》:
1、所得税来源不同
(1)居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税.
(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税.
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税.
2、税率不同
(1)居民企业所得税的税率为%.
(2)非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为%.
居民企业和非居民企业的界定是什么
法条
企业分为居民企业和非居民企业.本法所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业.本法所称非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业.
释义
本条是关于企业所得税纳税人分类,以及居民企业与非居民企业定义的规定.
企业所得税纳税人的纳税义务与该国实行的税收管辖权密切相关.由于税收管辖权是国家*的重要组成部分,而国家*的行使一般要遵从属地原则和属人原则,因此一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则和属人原则.具体到企业所得税的征收,根据属地原则,一国有权对来源于本国境内的一切所得征税,而不论取得这笔所得的是本国企业还是外国企业;根据属人原则,一国有权对本国企业的一切所得征税,而不论这笔所得来源于本国还是外国.
为合理界定企业所得税纳税人的纳税范围,本法借鉴国际上的通行做法,采用了较为规范的"居民企业"和"非居民企业"的概念,并在本法第二条第一款规定"企业分为居民企业和非居民企业".
判定是否属于居民企业的标准一般有:登记注册地标准、生产经营地标准、实际控制管理地标准或多标准相结合等判定标准.
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