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所得税汇算清缴会计分录和摘要如何填?
企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。
通过汇算清缴,用全年应交所得税减去已预交税额,得到的数额如果是正数,代表企业应补缴税额,分录如下:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费—应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时,分录如下:
借:应交税费—应交所得税
贷:银行存款
调整未分配利润,分录如下:
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
如果是负数,代表企业多缴税额,分录如下:
借:应交税费—应交所得税
贷:以前年度损益调整
调整未分配利润,分录如下:
借:以前年度损益调整
贷:利润分配—未分配利润
*作程序
①填写纳税申报表并附送相关材料;
②*机关受理申请,并审核所报送材料;
③主动纠正申报错误;
④结清税款;
⑤办理延期缴纳税款申请。
根据《企业所得税暂行条例》的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴),年终汇算清缴所得税的会计处理如下:
1.缴纳季度所得税时:
借:应交税金--应交企业所得税
贷:银行存款
2.缴纳年度汇算清应缴税款:
借:应交税金--应交企业所得税
贷:银行存款
3.跨年4月日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:
借:以前年度损益调整
贷:应交税金--应交企业所得税
4.年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:
借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
贷:以前年度损益调整
5.重新分配利润
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
6.经*机关审核批准退还多缴税款:
借:银行存款
贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
7.重新分配利润
借:以前年度损益调整
贷:利润分配-未分配利润
8.按月或按季计算应预缴所得税额:
借:所得税
贷:应交税金--应交企业所得税
9.对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:
借:所得税
贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
.免税企业也要做分录:
借:所得税
贷:应交税金--应交所得税
借:应交税金--应交所得税
贷:资本公积
借:本年利润
贷:所得税
标签: 所得税汇算清缴报告在哪查
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