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月末库存为负数,怎么处理?
存货出现负数一般是基于如下原因,不同的情况账务处理是不一样的:
一、外购存货已经入库,由于*未到或者货款未付等原因,因而没有按会计准则的规定办理验收入库手续并及时入账,但由于销售或耗用导致存货发出并已经从账上转出,因此使得存货账面产生未进先出而形成负数数量和负数余额.
出现该种情况正确的处理方法:在每月月末对当月尚未取得*但已实际入库货物做暂估入账处理,到下月初再冲回.暂估会计分录如下:
借:原材料、库存商品等--暂估入库
贷:应付账款
二、存货已经出现盘盈,由于没有及时盘点并及时进行账务处理,因而导致实际发出的数量超过账上验收入库的数量,出大于进,从而使得账面存货结存的数量和余额都是负数,出现这种情况按照企业会计准则盘盈的相关规定处理即可.
三、会计人员为调节利润或者算账记账差错,导致存货多转发出数量和少转发出成本,从而使期末存货账结存数量为负数,而余额为蓝字.
出现该种情况正确的处理方法:如果数量账实相符,只是金额出现负数,可能是以前下账时单价有误(过高),此种情况下如按企业会计准则相关规定,应作为会计差错进行调整.不规范的做法就是调整(降低)本期及以后各期下账单价,将存货单价调整正常,调整的部分直接进入本期损益.
四、货物之间串货,有两种可能,一种是*开错,另一种是发货时发错,这样会造成一个货物账上虚增,一个货物账上虚减,虚减货物如果库存本身还没有串货数量多,那么虚减货物就会在账上反映为负数.
出现该种情况正确的处理方法:如果能收回*的那么本月的*就作废重开,以前月份的就冲红重开;如果不能收回*可提请购货方对串货的货物提请*机关开具退货证明单,凭证明单冲红,错发货物退回或*;如果上述方法都无法处理,那只能作为盘盈盘亏处理.
标签: 负库存金额
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