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递延所得税资产和负债为什么会出现在资产负债表中?(递延所得税资产账务处理)

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递延所得税资产和负债为什么会出现在资产负债表中?

关于递延所得税资产和负债的理解

“递延所得税资产”和“递延所得税负债”是两个会计科目,分别放在资产列和负债列。但是他们跟传统的资产和负债有一定区别,只是他们所核算的内容跟“资产”、“负债”有一定的相似性,所以就有了这两个会计科目,用来核算一些特殊的经济业务,这两个科目本身没什么含义,就是人为设置的,取了个名字,方便划分业务类别。

1、“递延所得税资产”核算的内容

举个例子。比如公司收入万,成本万,计提坏账损失万,那么利润总额就是--=,计算出来的“所得税费用”(在损益表中)=X%=万。这是会计核算的税费。

按照税法规定,计提的坏账准备在实际发生的时候可以税前列支,否则只是计提不能税前列支。因此*的时候,算出来的利润=-=,“应交税费-应交所得税”=X%=万。这是税法计算的所得税额。

由此看到,这两个数字是有差异的,差了万,这个万是计提坏账造成的,是税法和会计准则不一致的地方。税法是法律,你必须要交万,会计上算出来的不是只有万吗,现在就要再多交万,多交的万我要向股东合理解释啊,为什么多交这万?多交万未来对我们公司有什么影响?总不能平白无故就算了吧。

分析一下,税法规定的坏账损失不是说一直不让我抵扣,而是要等到实际发生的时候才能抵扣,因此如果未来我发生了万的坏账损失,*局说现在可以用你那多交的万抵扣税费了,那我今年就可以少交*费了。多交的万就体现在未来有一天可以抵扣税费。如果根本就没发生坏账,那说明*局是英明的,知道你多提坏账是为了*,所以这多交的万就是你应当交的税,没有冤枉你,也不还给你了,不让你未来抵扣了。

所以这多交的万有点特殊,有点类似资产的性质,毕竟未来或许能够抵扣税金,所以人为设置了一个科目叫“递延所得税资产”。如果未来没有发生坏账,就冲减这个科目吧。

2、“递延所得税负债”核算的内容

举个例子。比如公司收入万,成本万,计提折旧费用万,那么计算出来的利润总额=--=万,“所得税费用”=X%=.5。这个是会计上的计算处理。

在税法上,如果税法规定,今年公司要计提的折旧是万,那么计算出来的应纳税所得额=--=万,“应交税费-应交所得税”=X%=万。

看到了,这两个数字有差异,差了.5万。就是说,今年*局只收万的税,可是我会计上算出来的是.5万啊。此时*局说这.5万我们不是不要了,我们今年不要,明年你们再交。看到了吗,虽然这.5万还在我们账上,但是已经不属于我们的了,迟早要交给*局的。很像负债对不对?因此人为设置了“递延所得税负债”这个科目来记录这个事情,这样股东一看这个科目就明白是怎么回事。

递延所得税资产和负债的会计处理:

递延所得税资产和负债为什么会出现在资产负债表中?(递延所得税资产账务处理)

首先要明白,损益表中“所得税费用”是企业自己根据利润计算出来的税费,而资产负债表里面的“应交税费”,这个是给*局的税费,两者不一样。他们之间就差了一个纳税差异。通过会计分录来看一下:1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税借:所得税费用

贷:应交税费——企业所得税

2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产,递延所得税资产影响的所得税费用借:递延所得税资产

贷:所得税费用

3、递延所得税负债影响的所得税借:所得税费用

贷:递延所得税负债上面三个分录合起来,就是借:所得税费用

递延所得税资产

贷:应交税费——企业所得税

递延所得税负债下面举个例子说明。假设企业年利润是万,其中计提坏账万,那么企业计算的“所得税费用”就是:*%=万。分录分别是:计提坏账:

借:资产减值损失

贷:坏账准备 按照税法,坏账准备计提的时候,是不能税前抵扣的。也就是说,这万的减值损失要加回来。那么计算税法纳税的基础就是 +=万。“应交税费”=*%=万。差额万(-)就是资产减值损失造成的,这个差异形成“递延所得税资产”,会计处理:

借:所得税费用

递延所得税资产

贷:应交税费 年,企业实际发生坏账万,利润是万,没有其他纳税调整事项,没有形成新的坏账。会计处理: 核销坏账:

借:坏账准备

贷:应收账款 企业计算的“所得税费用”:*%=会计处理:

借:所得税费用

贷:递延所得税资产 (核销之前计提的递延所得税资产) 应交税费 (倒挤出来)从这笔分录可以看到,递延所得税资产的抵税作用了,如果没有之前计提的递延所得税资产,那么*局计算的“应交税费”就是*%=,现在少交了万,就是递延所得税资产的功劳。

标签: 递延所得税资产账务处理

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