递延所得税资产和负债为什么会出现在资产负债表中？(递延所得税资产账务处理)

发布时间：2024-02-26

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递延所得税资产和负债为什么会出现在资产负债表中？

关于递延所得税资产和负债的理解

“递延所得税资产”和“递延所得税负债”是两个会计科目，分别放在资产列和负债列。但是他们跟传统的资产和负债有一定区别，只是他们所核算的内容跟“资产”、“负债”有一定的相似性，所以就有了这两个会计科目，用来核算一些特殊的经济业务，这两个科目本身没什么含义，就是人为设置的，取了个名字，方便划分业务类别。

1、“递延所得税资产”核算的内容

举个例子。比如公司收入万，成本万，计提坏账损失万，那么利润总额就是--=，计算出来的“所得税费用”（在损益表中）=X%=万。这是会计核算的税费。

按照税法规定，计提的坏账准备在实际发生的时候可以税前列支，否则只是计提不能税前列支。因此*的时候，算出来的利润=-=，“应交税费-应交所得税”=X%=万。这是税法计算的所得税额。

由此看到，这两个数字是有差异的，差了万，这个万是计提坏账造成的，是税法和会计准则不一致的地方。税法是法律，你必须要交万，会计上算出来的不是只有万吗，现在就要再多交万，多交的万我要向股东合理解释啊，为什么多交这万？多交万未来对我们公司有什么影响？总不能平白无故就算了吧。

分析一下，税法规定的坏账损失不是说一直不让我抵扣，而是要等到实际发生的时候才能抵扣，因此如果未来我发生了万的坏账损失，*局说现在可以用你那多交的万抵扣税费了，那我今年就可以少交*费了。多交的万就体现在未来有一天可以抵扣税费。如果根本就没发生坏账，那说明*局是英明的，知道你多提坏账是为了*，所以这多交的万就是你应当交的税，没有冤枉你，也不还给你了，不让你未来抵扣了。

所以这多交的万有点特殊，有点类似资产的性质，毕竟未来或许能够抵扣税金，所以人为设置了一个科目叫“递延所得税资产”。如果未来没有发生坏账，就冲减这个科目吧。

2、“递延所得税负债”核算的内容

举个例子。比如公司收入万，成本万，计提折旧费用万，那么计算出来的利润总额=--=万，“所得税费用”=X%=.5。这个是会计上的计算处理。

在税法上，如果税法规定，今年公司要计提的折旧是万，那么计算出来的应纳税所得额=--=万，“应交税费-应交所得税”=X%=万。

看到了，这两个数字有差异，差了.5万。就是说，今年*局只收万的税，可是我会计上算出来的是.5万啊。此时*局说这.5万我们不是不要了，我们今年不要，明年你们再交。看到了吗，虽然这.5万还在我们账上，但是已经不属于我们的了，迟早要交给*局的。很像负债对不对？因此人为设置了“递延所得税负债”这个科目来记录这个事情，这样股东一看这个科目就明白是怎么回事。

递延所得税资产和负债的会计处理：