预付卡发票如何报销？如何税前扣除？(预付卡发票如何做分录)

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预付卡*如何报销？如何税前扣除？

1、国家政策

（1）单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡”）业务按照以下规定执行（《国家*关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家*公告 年第号））

①单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳*。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具*普通*，不得开具*专用*。

……

③持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳*，且不得向持卡人开具**。

第四条 支付机构预付卡（以下称“多用途卡”）业务按照以下规定执行：

①支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳*。支付机构可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具*普通*，不得开具*专用*。

……

③持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳*，且不得向持卡人开具**。

*层面规定了购买方只能取得一次*，即在购卡环节取得编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的“预付卡销售和充值”的*普通*，而在消费环节不允许再次取得**。

（2）加油卡

根据《成品油零售加油站*征收管理办法》（国家*令第2号发布）第十二条规定，发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收*。

预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通*，如购油单位要求开具*专用*，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具*专用*。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具*专用*。

（3）ETC卡

根据《交通运输部 国家*关于收费公路通行费*电子普通*开具等有关事项的公告》（交通运输部公告年第号）第三条规定：

（三）ETC预付费客户可以自行选择在充值后索取*或者实际发生通行费用后索取*。

在充值后索取*的，在*服务平台取得由ETC*机构全额开具的不征税*，实际发生通行费用后，ETC*机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具*。

客户在充值后未索取不征税*，在实际发生通行费用后索取*的，通过经营性收费公路的部分，在*服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税*；通过政府还贷性收费公路的部分，在*服务平台取得暂由ETC*机构开具的不征税*。

首先，能否报销以企业自身制度为准。

但是，企业为了方便业务，购买预付卡自己使用，在报销的时候财务人员是否一次性计入了当期费用，记住，只有取得了消费明细单后才可以根据具体实际消费情况税前扣除。

那么问题来了，难道企业赠送给员工或客户的预付卡，也只能等到实际消费时才能税前扣除么？这不是给企业增负吗？不要着急，听松江小微给您答疑解惑，其实根据预付卡不同处置情况，企业在实际处置预付卡的环节连同其他材料即可予以税前扣除啦。

国家*公告年第号文件规定在实际消费环节不允许取得*，主要是避免重复取得*税前扣除的问题，但并非不允许税前扣除。

购买预付卡环节取得的“不征税”*，可以证实企业真实发生的购买行为，应该在实际处置预付卡时根据不同的情况进行税前扣除。

A、购卡赠送客户，维护客户关系。

企业购买预付卡将其作为交际应酬费赠送给客户，此种性质属于企业所得税概念中的业务招待费范畴，应凭借购买预付卡时取得的*以及相关的赠送明细，按照业务招待费进行税前扣除。

B、购卡作为促销方式赠送给客户。

企业购买预付卡，销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的*以及相关的赠送明细按照销售费用税前扣除。

C、购卡作为福利发放给员工。

企业购买预付卡将其作为节日福利等发放给员工，这属于集体福利的性质，应凭借购买预付卡时取得的*以及相关的赠送明细，按照职工福利费税前扣除。

D、购卡自己消费。

有的企业为了方便业务，购买预付卡自己使用，这应根据其实际用途按照管理费用、生产成本等税前扣除。但此种情况在购卡环节不能凭借*税前扣除，而应在实际消费环节凭借相关单据税前扣除。

总结：

在实际处置预付卡的环节连同其他材料可予以税前扣除。企业在发放预付卡时，既已经完成了对该预付卡的处置行为。

而如果预付卡自用，则应在实际消费环节方可税前扣除，因为自用的情况下，实际消费才是实际处置环节。