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开票金额和税款有差额怎么处理？(开票金额和税款的关系)
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*金额和税款有差额怎么处理？
一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理.
企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费--未交*"科目,按实际支付或应付的金额与上述*额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.
两种方式:
1、这是因为交税软件自动四舍五入的缘故,下月调整.
2、单独做一张冲销的凭证计提的*与实际缴纳的*,如果相差不大(如相差了一分钱),会计上可以计入"营业外收入"或"营业外支出".
差额部分不得开具*专用*
只有对于政策不允许差额部分开具专票的,才允许使用"差额*"功能.政策不允许差额部分开具专票,实际上就是不允许下一环节抵扣这部分税款,也叫"差额*,差额抵扣".对于这类业务,只能通过以下三种方式开具*:一是全额开具普通*,二是差额部分开具普通*,剩余部分开具专用*,第三就是采用"差额*"方式开具*,这样,对于下一环节取得的*,"差额"的部分就无法抵扣进项税额了.体现了销售方征多少*,购买方抵多少*的原理.
(一)目前政策规定不允许差额部分开具专票的项目有
1、经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额.向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具*专用*.(财税【】号文附件2)理解:代付款*由收款单位开具.
2、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具*专用*,可以开具普通*.(财税【】号文附件2)理解:承租方购进有形动产时已抵扣,出租时不征*,如果回租时开具*专用*,会造成重复抵扣.
3、旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、*费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具*专用*,可以开具普通*.(财税【】号文附件2)理解:代付款*由收款单位或个人开具.
4、纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳*.选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具*专用*,可以开具普通*.(财税【】号)
5、安保服务包括场所住宅保安、特种保安、安全*监控、提供武装守护押运服务以及其他安保服务.纳税人提供安全保护服务,比照劳务派遣服务政策执行.(财税【】号)
6、纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳*,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金.向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具*专用*,可以开具普通*.(财税【】号)
7、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过定位器*公益特服号为公益性机构接受捐款,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额.其接受的捐款,不得开具*专用*.(财税【】号)
8、纳税人提供*代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向服务接受方收取并代为支付给*和外国驻华使(领)馆的*费、认证费后的余额为销售额.向服务接受方收取并代为支付的*费、认证费,不得开具*专用*,可以开具*普通*.(*公告年第号)
9、纳税人代理进口按规定免征进口*的货物,其销售额向委托方收取并代为支付的货款.向委托方收取并代为支付的款项,不得开具*专用*,可以开具*普通*.(*公告年第号)
、境外单位通过*答案中心及其直属单位在境内开展答案,*答案中心及其直属单位提供的教育辅助服务,以取得的答案费收入扣除支付给境外单位答案费后的余额为销售额,就代为收取并支付给境外单位的答案费统一扣缴*.*答案中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的答案费,不得开具*专用*,可以开具*普通*.(*公告年第号)
、金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,不得开具*专用*.金融商品转让,不得开具*专用*.(财税【】号文附件2)理解:购买方不凭票抵扣,可根据"卖出价-买入价"差额征税.
、航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额.航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用,向购买方开具行程单,或开具*普通*.(*公告年第号)
(二)案例
例1:A劳务派遣公司,采用简易计税,年5月份收取劳务派遣费万元(含税),支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用万元.可以如何*?
1、使用差额*功能,录入含税销售额万元和扣除额万元,*自动计算税额.万元和不含税金额.万元,备注栏自动打印"差额征税"字样.用工单位可以抵扣.万元.
2、开一张*专用*+一张普通*
专用*价税合计万元,不含税金额.,税额.万元;普通*价税合计万元,不含税金额.万元,税额.万元;
两张*含税价合计万元,不含税金额合计.万元,税额合计.万元.用工单位可以抵扣.万元.
3、开一张*普通*,价税合计万元,不含税金额.万元,税额.万元;用工单位取得普通*不能抵扣.
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