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工会经费怎么会计处理？(工会经费会返还吗)

编辑：rootadmin

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工会经费怎么会计处理？

(一)工会经费的计提

根据《会计准则第9号--职工薪酬》()第七条规定,企业按规定提取的工会经费应当在职工为其提供服务的会计期间,根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,并确认相应负债,计入当期损益或相关资产成本.

计提时:

借:生产成本、管理费用等

贷:应付职工薪酬--工会经费

(注意:并不是所有计提的工会经费都计入"管理费用")

实务中,一般按照当期"应付职工薪酬-工资薪金"贷方发生额的2%进行计提.

(二)工会经费的拨缴与支出

实务中的工会经费拨缴则有两种情况:

1. 先缴后返

建立工会组织的单位,先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴,取得《工会经费收入专用收据》;或者向受委托代收工会经费的*机关缴纳,取得工会经费代收凭据.上级工会组再按规定比例(一般为%或%)转拨给缴费企业基层工会.

未建立工会组织的单位,按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴,取得《工会经费收入专用收据》;或者向受委托代收工会经费的*机关缴纳,取得工会经费代收凭据.

在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例(一般为%或%)转拨给缴费企业基层工会,在规定时间内未成立工会组织的,以前缴纳的工会建会筹备金不再返还.

因此,缴纳时:

借:应付职工薪酬--工会经费

贷:银行存款

说明:当期拨缴的工会经费可能与计提金额可能存在差异,因为拨缴一般按照"应付职工薪酬-工资薪金"当期借方发生额的2%计算.

在实务中,企业工会也是一个法人单位,部分企业工会也在银行开立有基本存款户(一般是大中型企业的工会),而大部分中小企业工会则没有开立基本存款户.

当地总工会收到缴纳的工会经费后,会按规定的比例向企业工会进行返还.如果企业工会在银行*开立了基本存款户,则会直接返还到工会账户中;如果企业工会未开立单独的账户,则返还到企业账户.如果返还到工会账户,则是由工会进行会计核算,企业不需要会计处理.如果是返还到企业账户,相当于是企业代管工会的经费,企业会计处理如下:

借:银行存款

贷:其他应付款--工会经费

说明:即使返还在企业账户,也不属于企业应税收入,无需进行纳税调整,但同时企业工会开展活动使用工会经费时其支出也不得在税前扣除.

2. 分级拨缴

按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后,按当地规定比例(一般为%或%)向受委托代收工会经费的*机关缴纳,取得工会经费代收凭据;留成部分(一般为%或%)由企业同时拨付给其所在的基层工会,取得本单位基层工会开具的《工会经费收入专用收据》.

分级拨缴的会计处理与先缴后返的会计处理基本一致,不再赘述.

工会经费的税会差异及纳税调整

(一)"光计提不上缴"不能税前扣除带来的税会差异

准予税前扣除的工会经费必须是企业已经实际"拨缴"的部分,对于账面已经计提但未实际"拨缴"的工会经费,不得在纳税年度内税前扣除.

如果只是会计上进行了计提,但是并未进行"拨缴"即便是企业已经以"工会经费"的名义进行开支,也不能进行税前扣除.因此,不符合"实际拨缴"规定而计提(或实际支出)的工会经费,在所得税申报时应做应纳税所得额调增.

(二)金额不超过工资薪金总额的2%的税会差异

1.工会经费的扣除有限额*,企业税前扣除的工会经费必须在工资薪金总额2%以内;