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案例解析品种繁多的原材料核算采用实际成本法?(品种法案例分析)

编辑:rootadmin

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案例解析品种繁多的原材料核算采用实际成本*

采用实际成本法核算:使用的会计科目有“原材料”、“在途物资”、“应付账款”、“预付账款”。不如我们看一下案例:

1、原材料购进核算

原材料一般由厨房提出“原材料请购单”,采购员据此办理采购。采购入库时,仓库保管员以“原材料请购单”为依据并验收入库,后填写“入库单”交财务部门入账。

某酒楼向某食材供应商采购海鲜共计公斤,每公斤(不含税)元,货款元,*元(取得*专用*),运杂费元(现金付讫)。

借:原材料

应交税费-应交*(进项税额)

贷:应付账款

库存现金

“原材料”属资产类账户,用以核算酒店仓库各种原材料的实际成本,当购进原材料验收入库或发生盘盈时,计入借方;当耗用或盘亏时,计入贷方;余额在借方,表明库存原材料的实际成本。建议酒店对“原材料”设置二级明细科目或存放部门更细的科目设置。

2、原材料发出核算

厨房领用时,需要凭《领料单》去仓库领料;仓库定期填制《领料单汇总表》交财务部门据以记账。

某酒店厨房领用大米公斤,单价6元,金额元。

案例解析品种繁多的原材料核算采用实际成本法?(品种法案例分析)

借:主营业务成本

贷:原材料-粮食类

如果是调拨业务,仓库管理员应填写“原材料调拨单”作调出依据。

3、原材料储存核算

原材料购入未投入生产前仓储阶段也需要核算。原材料发生盘亏、盘盈或毁损时,由仓库管理员填写《原材料盘点短缺(溢余)报告单》或《原材料报损单》报管理层,在查明原因前,计入“待处理财产损益”以保证账实相符。查明原因后,区别不同情况结转账户。

某酒店月末盘点发现,大米短缺公斤,金额元;水果溢余公斤,金额元。

经财务部门审核无误后,根据《原材料盘点短缺(溢余)报告单》调整账面结存数额:

借:待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷:原材料-粮食类

借:原材料-水果类

贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益

注意:不能将短缺和溢余金额直接相加后做财务处理!丁是丁卯是卯!

经查明,盘亏的大米是发料错误,经批准后予以转账:

借:管理费用-存货盘亏及毁损

待处理财产损益-待处理流动资产损益

经查明,盘盈的水果系自然溢余,经批准予以转账:

借:待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷:管理费用-存货盘亏及毁损

标签: 品种法案例分析

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