案例解析营改增后进项税额抵扣变化时如何进行账务处理？(营改增问题解答)

推荐整理分享案例解析营改增后进项税额抵扣变化时如何进行账务处理？(营改增问题解答)，希望有所帮助，仅作参考，欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:营改增的例子,营改增的例子,营改增的例子,营改增的例子,营改增成功案例,营改增典型案例,营改增典型案例,营改增案例分析,内容如对您有帮助，希望把文章链接给更多的朋友！

案例解析营改增后进项税额抵扣变化时如何进行账务处理?

营改增后，进项税额抵扣发生改变分为两种，一是已抵扣的进项税额发生改变为不能抵扣的进项税额，要通过“应交税费——应交*（进项税额转出）”科目核算；二是不能抵扣的进项税额发生改变为能抵扣的进项税额，要从资产等科目转入“应交税费——应交*（进项税额）”。

【案例解析】

某一般纳税人企业斥资万元于年5月购进一栋楼准备用作职工宿舍，购进时取得*专用*。月，企业决定将该职工宿舍改建为生产经营场所，假设不动产净值率为%，则企业应在月做如下处理：

可抵扣进项税额=÷（1+%）ⅹ%ⅹ%=万元

其中ⅹ%=.4万元可在当期用于进项税额抵扣，剩余ⅹ%=.6万元转入待抵扣进项税额，可以于年1月抵扣进项税额。

会计处理如下：

年5月购进大楼，准备用于职工宿舍，先正常认证抵扣：

借：固定资产

应交税金－应交*（进项税额）

贷： 银行存款

然后，确定了用于职工宿舍时，再作进项转出：

借：固定资产

贷：应交税金－应交*（进项税额转出）

年月职工宿舍改为生产经营场所的会计处理：

借：应交税金－应交*（进项税额）

应交税金－待抵扣进项税额

贷：固定资产

年1月抵扣进项税额的会计处理：

借：应交税金－应交*（进项税额）

贷：应交税金－待抵扣进项税额