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案例解析营改增后进项税额抵扣变化时如何进行账务处理？(营改增问题解答)
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案例解析营改增后进项税额抵扣变化时如何进行账务处理?
营改增后，进项税额抵扣发生改变分为两种，一是已抵扣的进项税额发生改变为不能抵扣的进项税额，要通过“应交税费——应交*（进项税额转出）”科目核算；二是不能抵扣的进项税额发生改变为能抵扣的进项税额，要从资产等科目转入“应交税费——应交*（进项税额）”。
【案例解析】
某一般纳税人企业斥资万元于年5月购进一栋楼准备用作职工宿舍，购进时取得*专用*。月，企业决定将该职工宿舍改建为生产经营场所，假设不动产净值率为%，则企业应在月做如下处理：
可抵扣进项税额=÷（1+%）ⅹ%ⅹ%=万元
其中ⅹ%=.4万元可在当期用于进项税额抵扣，剩余ⅹ%=.6万元转入待抵扣进项税额，可以于年1月抵扣进项税额。
会计处理如下：
年5月购进大楼，准备用于职工宿舍，先正常认证抵扣：
借：固定资产
应交税金－应交*（进项税额）
贷： 银行存款
然后，确定了用于职工宿舍时，再作进项转出：
借：固定资产
贷：应交税金－应交*（进项税额转出）
年月职工宿舍改为生产经营场所的会计处理：
借：应交税金－应交*（进项税额）
应交税金－待抵扣进项税额
贷：固定资产
年1月抵扣进项税额的会计处理：
借：应交税金－应交*（进项税额）
贷：应交税金－待抵扣进项税额
标签: 营改增问题解答
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