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建筑业营改增账务处理怎么做?(建筑业营改增的主要内容)

编辑:rootadmin

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建筑业营改增账务处理怎么做?

1.以清包工方式(施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用)提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

2.为甲供(全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购)工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

3.为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

建筑业营改增账务处理怎么做?(建筑业营改增的主要内容)

建筑工程老项目,是指:是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在年4月日前的房地产项目;《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在年4月日前的建筑工程项目。

建筑业营改增账务处理例题:甲建筑公司为*一般纳税人,机构所在地为肥西县。年5月1日到肥东承接A工程项目,并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司,5月日发包方按进度支付工程价款万元。当月该项目甲公司购进材料取得*专用*上注明的税额8万元;5月甲公司支付给乙公司工程分包款万元,乙公司开具给甲公司*专票,税额4.万元。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额,该公司5月需缴纳多少*?

答:一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管*机关进行纳税申报。

该公司5月销项税额为/(1+%)×%=万元

该公司5月进项税额为8+4.=.万元

该公司5月应纳*额为-.=9.万元

在肥东县预缴*为(-)/(1+%)×2%=3.1万元

在肥西县全额申报,扣除预缴*后应缴纳9.-3.1=5.万元

标签: 建筑业营改增的主要内容

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