递延所得税和会计利润(递延所得税与递延所得税费用)

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　　举例说明递延所得税和会计利润的关系如下所示：　　案例（1）年会计亏损万元，另外收到万元的补贴.　　年你的会计处理：　　借：银行存款　　贷：递延收益　　借：递延所得税 *%=　　贷：所得税费用　　实际应交企业所得税=*%=万元　　借：所得税费用　　贷：应交税费-应交所得税　　经过上述会计处理后，所得税费用的合计发生额是-万元，实际就是会计利润万元对应的%。　　案例（2）年转回万元。　　借：递延收益　　贷：营业外收入　　借：所得税费用 *%=　　贷：递延所得税资产　　假设会计利润是万元，也就是出去这部分营业外收入，亏损万元，应纳税所得额其实是-万元，也就是实际下个年度可以弥补的亏损是万元。　　借：递延所得税资产 *%=　　贷：所得税费用　　因为税法上亏损，所以不需要确认应交税费-应交所得税。　　经过上述会计处理后，所得税费用的合计发生额是万元，实际就是会计利润*%=万元。　　其实在不存在永久性差异的情况下，所得税费用费用的数是等于会计利润的%的，应交所得税是税法口径的数。???????

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