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什么是递延所得税负债？(什么是递延所得税资产)
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递延所得税负债如下所示： 某企业的一项技术含量高的固定资产，原值万元，预计净残值2万元。企业预计使用寿命为5年，按使用年限法计提折旧，*机关批准使用年限也为5年，采用年数总和法，以加速折旧。假设该企业所得税税率为%，该企业按税法规定每年应交所得税为万元，没有其他暂时性差异。 要求：计算确认每年的递延所得税负债和所得税费用，并作会计分录。 账面年折旧=（-2）/5=.6 第一年：账面折旧=.6 税法折旧=*5/=. 固定资产账面价值=-.6=. 固定资产计税基础=-.=. 固定资产计税基础<账面价值，产生递延所得税负债，递延所得税负债金额=.4-.=. 分录： 借：所得税 . 贷：应交所得税 递延所得税负债 . 第二年： 固定资产账面价值=-.6=.4 固定资产计税基础=-*4/=. 产生递延所得税负债=.4-.=. 分录： 借：所得税 . 贷：应交所得税 递延所得税负债 . 第三年： 固定资产账面价值=-.6=.4 固定资产计税基础=-*3/= 产生递延所得税负债=.4-=0.4 分录： 借：所得税 .4 贷：应交所得税 递延所得税负债 0.4 第四年： 固定资产账面价值=-.6=.4 固定资产计税基础=-*2/=. 固定资产计税基础>账面价值，转回原来确认的递延所得税负债=.-.4=. 分录： 借：所得税 . 递延所得税负债 . 贷：应交所得税 第五年： 固定资产账面价值=-.6=.4 固定资产计税基础=-*1/=. 固定资产计税基础>账面价值，转回原来确认的递延所得税负债=.-.4=. 分录： 借：所得税 . 递延所得税负债 . 贷：应交所得税
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