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施工企业内部往来的核算(施工企业内部管理制度)
编辑：rootadmin（一）内部往来的内容
内部往来是指企业与内部所属各个*核算的单位之间，或各内部*核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。
应注意的是，企业与内部*核算单位之间有关生产资金的上交下拨业务，企业可分别在“上级拨人资金”和“拨付所属资金”账户中核算，而不在“内部往来”账户中核算。
（二）内部往来的核算
为了核算施工企业内部*核算单位发生的各种往来款项，应设置“内部往来”账户，该账户属于双重性质的账户，其基本结构和登记内容如下：
内部往来
（1）企业与所属内部*核算单位之间及内部*核算单位之间发生的各种应收、暂付款项；
（2）转销的各种应付、暂收款项。
余额：应收内部单位的款项 余额：应收内部单位的款项
“内部往来”账户，应按企业与内部*核算单位的往来户名设置明细账户，进行明细分类核算。企业内部往来核算的主要业务有：企业与所属内部*核算单位之间的往来核算和企业内部*核算单位之间的往来核算。
1.企业与所属单位之间的往来核算。
【例4】某工程有限公司第一公司（内部*核算单位）因理开工前期准备，向公司总部财务部借款元。
（1）第一公司应作会计分录：
借：银行存款
贷：内部往来—公司总部
（2）公司总部应作会计分录：
借：内部往来—第一公司
贷：银行存款
2.企业内部*核算单位之间的往来核算。企业内部*核算单位之间的往来核算，可以通过企业（公司）集中核算，也可由各内部单位直接结算，现将两种核算方法分别介绍如下：
第一种：通过公司集中结算即各单位之间的往来结算，都要作为各单位与公司之间的结算，通过公司办理结算手续。
【例5】某工程有限公司的机械化公司（内部*核算）为一公司（内部*核算）的甲工程提供机械作业服务，根据机械化公司填制的“内部转账通知书”结算机械使用费元。
公司各方应作会计分录如下：
（1）机械化公司应作会计分录：
借：内部往来—公司总部
贷：其他业务收入
（2）公司总部应作会计分录：
借：内部往来—一公司
贷：内部往来—机械化公司
（3）第一公司应作会计分录：
借：工程施工—合同成本—甲工程
贷：内部往来—公司总部
采用这种核算方法，便于掌握所属内部单位之间的结算情况，但公司财务部门应经常或定期与所属单位核对账目，如发现有未达账项或记账差错应及时调整。
第二种：各单位直接结算
即各内部*核算单位间发生的日常结算业务，先在各单位间进行直接结算，月末再由企业（公司）组织各单位对账后，转入企业（公司）往来账。
【例6】仍以上例为例，假定机械化公司直接向一公司办理结算。各方应作会计分录如下：
（1）机械化公司应作会计分录：
借：内部往来—一公司
贷：其他业务收人
（2）一公司应作会计分录：
借：工程施工—合同成本—甲工程
贷：内部往来—机械化公司
月末，公司总部财务组织内部*核算单位集中对账，各方将相互结算款项核对无误后，根据各单位的内部往来账的余额汇总编制“内部转账凭证汇总表”，各方据以转账。
本例月末根据编制的“内部往来转账凭证汇总表＂，各方应作会计分录如下：
（1）机械化公司应作会计分录：
借：内部往来—公司财务部
贷：内部往来—一公司
（2）一公司应作会计分录：
借：内部往来—机械化公司
贷：内部往来—公司财务部
（3）公司总部应作会计分录：
借：内部往来—一公司
贷：内部往来—机械化公司
经过以上转账处理后，各单位*核算单位之间的结算关系，转变为各单位与总公司之间的结算关系。
三、备用金的核算
（一）备用金核算的内容
备用金是指企业拨付给非*核算的内部单位（如职能部门、施工单位、车间等）备作差旅费、零星采购或零星开支等使多的款项。施工企业必须建立和健全备用金的预借、使用和报销制度并指定专人负责管理，按照规定的用途使用，不得转借给他人或挪作他用。支付的备用金，应在规定期限内办理报销手续，交回 余额。前账未清，不得继续支付。
（二）备用金的核算
为了核算施工企业备用金的领取和使用情况，应设置“备用犷帐户。该账户属于资产类账户，其基本结构和登记内容如下：
备用金
向各内部单位拨付的备用金
（1） 经核准报销的备用金
（2） 各内部单位收回的备用金
余额：各内部单位占用的备用金
“备用金”账户应按备用金的领用单位或个人设置明细账，进行明细分类核算。根据备用金的管理制度，备用金的核算分为定额管理和非定额管理两种情况。
1.定额管理。实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金，应定期向财务部门报销。财务部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等账户，贷记“现金”或“银行存款”账户，报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”账户核算。
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