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施工企业内部往来的核算(施工企业内部管理制度)

编辑:rootadmin

  (一)内部往来的内容

  内部往来是指企业与内部所属各个*核算的单位之间,或各内部*核算单位彼此之间,由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。

  应注意的是,企业与内部*核算单位之间有关生产资金的上交下拨业务,企业可分别在“上级拨人资金”和“拨付所属资金”账户中核算,而不在“内部往来”账户中核算。

  (二)内部往来的核算

  为了核算施工企业内部*核算单位发生的各种往来款项,应设置“内部往来”账户,该账户属于双重性质的账户,其基本结构和登记内容如下:

  内部往来

  (1)企业与所属内部*核算单位之间及内部*核算单位之间发生的各种应收、暂付款项;

  (2)转销的各种应付、暂收款项。

  余额:应收内部单位的款项       余额:应收内部单位的款项

  “内部往来”账户,应按企业与内部*核算单位的往来户名设置明细账户,进行明细分类核算。企业内部往来核算的主要业务有:企业与所属内部*核算单位之间的往来核算和企业内部*核算单位之间的往来核算。

  1.企业与所属单位之间的往来核算。

  【例4】某工程有限公司第一公司(内部*核算单位)因理开工前期准备,向公司总部财务部借款元。

  (1)第一公司应作会计分录:

  借:银行存款      

    贷:内部往来—公司总部   

  (2)公司总部应作会计分录:

  借:内部往来—第一公司  

    贷:银行存款        

  2.企业内部*核算单位之间的往来核算。企业内部*核算单位之间的往来核算,可以通过企业(公司)集中核算,也可由各内部单位直接结算,现将两种核算方法分别介绍如下:

  第一种:通过公司集中结算即各单位之间的往来结算,都要作为各单位与公司之间的结算,通过公司办理结算手续。

  【例5】某工程有限公司的机械化公司(内部*核算)为一公司(内部*核算)的甲工程提供机械作业服务,根据机械化公司填制的“内部转账通知书”结算机械使用费元。

  公司各方应作会计分录如下:

  (1)机械化公司应作会计分录:

  借:内部往来—公司总部

    贷:其他业务收入    

  (2)公司总部应作会计分录:

  借:内部往来—一公司  

    贷:内部往来—机械化公司

  (3)第一公司应作会计分录:

  借:工程施工—合同成本—甲工程 

    贷:内部往来—公司总部    

  采用这种核算方法,便于掌握所属内部单位之间的结算情况,但公司财务部门应经常或定期与所属单位核对账目,如发现有未达账项或记账差错应及时调整。

  第二种:各单位直接结算

  即各内部*核算单位间发生的日常结算业务,先在各单位间进行直接结算,月末再由企业(公司)组织各单位对账后,转入企业(公司)往来账。

  【例6】仍以上例为例,假定机械化公司直接向一公司办理结算。各方应作会计分录如下:

  (1)机械化公司应作会计分录:

  借:内部往来—一公司  

    贷:其他业务收人

  (2)一公司应作会计分录:

  借:工程施工—合同成本—甲工程 

    贷:内部往来—机械化公司   

  月末,公司总部财务组织内部*核算单位集中对账,各方将相互结算款项核对无误后,根据各单位的内部往来账的余额汇总编制“内部转账凭证汇总表”,各方据以转账。

  本例月末根据编制的“内部往来转账凭证汇总表",各方应作会计分录如下:

  (1)机械化公司应作会计分录:

  借:内部往来—公司财务部

    贷:内部往来—一公司

  (2)一公司应作会计分录:

  借:内部往来—机械化公司 

    贷:内部往来—公司财务部  

  (3)公司总部应作会计分录:

  借:内部往来—一公司  

    贷:内部往来—机械化公司 

  经过以上转账处理后,各单位*核算单位之间的结算关系,转变为各单位与总公司之间的结算关系。

  三、备用金的核算

  (一)备用金核算的内容

  备用金是指企业拨付给非*核算的内部单位(如职能部门、施工单位、车间等)备作差旅费、零星采购或零星开支等使多的款项。施工企业必须建立和健全备用金的预借、使用和报销制度并指定专人负责管理,按照规定的用途使用,不得转借给他人或挪作他用。支付的备用金,应在规定期限内办理报销手续,交回 余额。前账未清,不得继续支付。

  (二)备用金的核算

  为了核算施工企业备用金的领取和使用情况,应设置“备用犷帐户。该账户属于资产类账户,其基本结构和登记内容如下:

  备用金

  向各内部单位拨付的备用金

  (1) 经核准报销的备用金

  (2) 各内部单位收回的备用金

  余额:各内部单位占用的备用金

  “备用金”账户应按备用金的领用单位或个人设置明细账,进行明细分类核算。根据备用金的管理制度,备用金的核算分为定额管理和非定额管理两种情况。

  1.定额管理。实行定额备用金制度的企业,对于领用的备用金,应定期向财务部门报销。财务部门根据报销数用现金补足备用金定额时,借记“管理费用”等账户,贷记“现金”或“银行存款”账户,报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”账户核算。

标签: 施工企业内部管理制度

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