施工企业应收票据的核算(施工企业应收账款确认依据)

发布时间：2024-02-26

　　一、应收*的分类

　　1.商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是由付款人承兑的汇票，它可以由收款人签发，也可以由付款人签发，必须由付款人承兑；银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由开户银行承兑付款的*。

　　2.不带息*和带息*。带息*是指根据票面金额和票面利率并计算到期利息的*；不带息*是指*到期按票面额支付，*上无利息规定。目前，我国的商业汇票都是不带息*。商业*在商业发达的西方国家，在企业的商业经营活动中，大量而广泛的使用商业*。在我国，虽然使用商业汇票结算还不普遍，但随着我国市场经济的发展以及加入世贸组织后，这种结算方式会被广泛的使用。*的广泛使用，要求会计上要反映其签发、转让、贴现的信息。

　　二、应收*贴现的计算

　　（一）应收*贴现的性质

　　企业持有的应收*在到期前，如果出现*，可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现。所谓“贴现”就是指*持有人将未到期的*在背书后送交银行，银行受理后从票

　　据的到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息，然后将余额付给持有人，作为银行对企业的短期*。

　　*贴现实质上是企业融通资金的一种形式，银行要按照一定的利率从*中扣除自借款之日起至*到期日止的贴现利息。背书的应收*是此项借款的担保品。应收*的背书是指*持有人在*背面盖章签字，签字人称为背书人，背书人对*的到期付款负连带责任。银行贴现所扣的利息称为银行贴现息，银行贴现时所用的利率称为贴现率。

　　（二）应收*贴现净值的计算

　　计算贴现净值的步骤：

　　第一步，计算到期值

　　*到期值＝*面值＋票面利息＝*面值×（1＋票面利率×标据期限）

　　第二步，计算贴现息！

　　贴现利息＝*到期值×贴现率×贴现期

　　第三步，计算贴现净值：

　　贴现净值二*到期值一贴现利息

　　计算*的到期日与到期值时应注意：

　　应收*的期限有按“天数”表示和按“月数”表示两种。

　　1.如果*的期限按“天数”表示，应从签发日起按实际经历的天数来计算到期日。通常签发日和到期日只能算一天（也就是算头不算尾或算尾不算头）。与此同时，计算利息使用的利率，要换算成日利率（年利率/）。

　　如企业收到一张面值元的商业汇票，利率为9%，天到期，*的签发日为8月1日。*的到期日计算如下：

　　8月份算天（一1）；9月份天；尚有天（--），所以到期日为月日。

　　2.如果*的期限按“月数”表示，应以到期月份中与签发日数相同的那一天为*的到期日（也就是对月对日）。与此同时，计算利息使用的利率要换算成月利率（年利率/）。如企业收到一张面值元商业汇票，利率9%，5月6日签发，三个月到期，它的到期日为8月6日（对月对日）。

　　如果是月末签发的*，不论月份大小，以到期月份的月末最后一天为到期日。如2月日签发、一个月到期的商业汇票，其到期日为3月日。

　　带息*的到期值即为*的面值与利息之和，不带息*的到期值为*的面值。贴现期的计算与*到期日的计算应一致。

　　［例1］某企业有两张6月日签发的*，每张面值为元。期限为6个月，A*不带息、B*带息，年利率为6％。企业因资金紧张，于月日持票向银行贴现，贴现率为8%，求A、B两张*的贴现息和贴现净额。

　　*的到期日：月日（对月对日）

　　*贴现天数＝（.~ .）＝＋＋9＝（天）

　　*贴现息二 ×8 % / × = .（元）

　　贴现净值二 - . = .（元）

　　B*到期值＝ ×（1＋6%/ × 6）＝（元）

　　贴现息＝ ×8 % / × ＝.（元）几

　　贴现净值二 - . = .（元）

　　三、应收*的核算

　　为了核算施工企业因结算工程价款和对外销售产品、材料等而收到的商业汇票，应设置“应收*”账户。该账户属于资产类账户，其基本结构和登记内容如下：

　　应收*

　　（1）企业收到开出、承兑的商业汇票

　　的票面金额；

　　（2）期末计提的带息*的利息。

　　（1）到期收回或已贴现、或背书转让*的票面金额或账面余额；（2）因付款人无力支付而被银行退回*的票面金额或账面余额。

　　余额：尚未到期*的面值及利息

　　在“应收的*”的账户下，应按不同的单位分别设置明细账进行明细分类核算。同时，企业应设置“应收*备查簿”，逐笔登记每一笔应收*的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人；背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、现利率和贴现净额，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。应收*到期结清票款或退票等，都应在备查簿内逐笔注销。

　　（一）不带息应收*的核算

　　不带息应收*的到期值等于应收*的面值。企业收到应收*时，应借记“应收*”账户，贷记“应收账款”、“工程结算”等账户；应收*到期收回的票面金额，借记“银行存

　　款“账户，贷记”应收*“账户；商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业应将到期*的票面金额转入”应收账款“账户。

　　［例2］企业与发包单位进行工程价款结算，收到承兑期限为3个月的不带息商业承兑汇票一张，票面金额为元。作会计分录如下：

　　（1）收到商业承兑汇票时：

　　借：应收*—商业承兑汇票（发包单位）

　　　　贷：工程结算

　　（2）假设三个月到期后，收回票款：

　　借：银行存款

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