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私营公司应收票据与票据贴现核算(企业应收票据)

编辑:rootadmin

  一、*公司应收*的核算

  为了核算应收*的增减变化和结存情况,企业应设置“应收*”账户。该账户借方登记企业收到的商业汇票票面金额;贷方登记商业汇票到期收回、中途贴现和背书转让的票面金额;余额在借方,表示企业尚未收回的商业汇票票面金额。该账户按付款人设明细账进行明细分类核算,同时为加强应收*管理,还应建立“应收*备查簿”,反映每种*具体情况。

  [例]某*公司销售产品一批,计货款元,销项*元,现收到为期三个月票面金额元的不带息商业汇票一张。有关账务处理过程如下:

  (1)收到票面金额为元的商业汇票,所编会计分录为:

  借:应收*       贷:主营业务收入  

      应交税金——应交*(销售税额)

  (2)该商业汇票元到期,在银行办理转账收款后,所编会计分录为:

  借:银行存款      贷:应收*  

  [例]企业销售*免税产品一批,计货款元,收到为期半年的带息商业汇票一张,票面金额元,票面年利息率%。有关账务处理过程如下:

  (1)收到票面金额元的商业汇票,所编会计分录为:

  借:应收*      贷:主营业务收入  

  (2)该商业汇票半年后到期,计应收票面金额元,应收利息元(×%÷2),共计元。在银行办理了转账收款后,所编会计分录为:

  借:银行存款       贷:应收*         财务费用 

  由银行承兑的商业汇票到期,银行监督付款人付款,保付程度高,到期均可收回款项。由付款人承兑的商业汇票到期,付款人如果无力支付,则收款人应把“应收*”转为“应收账款”。

  二、*公司应收*贴现的核算

  [例]某*公司持有一张票面额元不带息商业汇票,出票日3月1日,到期日6月1日。企业于4月1日向银行贴现,年贴现率为%,则贴现有关计算和所编会计分录为:

  *到期值=(元)

  贴现利息=×%×(-)/=(元)

  实收贴现款=-=(元)

  借:银行存款       财务费用       贷:应收*  

  已贴现的商业汇票到期,如果付款人由于种种原因不能给银行付款,分两种情况处理:

  (1)在商业承兑汇票下,贴现银行则把已贴现的汇票退回给贴现人,并从贴现人存款户扣除*到期值,重新复原商品交易双方债权债务关系,企业按照银行从存款户中扣除的*到期值,借记“应收账款”,贷记“银行存款”;

  (2)在银行承兑汇票下,银行把付款人无力支付的*到期值转为惩罚性的*,与贴现人无关。

标签: 企业应收票据

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