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工业企业增值税账务处理方法(工业企业增值税纳税义务发生时间)

编辑:rootadmin

  (一)进项税额的核算

  1.企业从国内采购货物:

  借:材料采购等    应交税金——应交*(进项税额)    贷:银行存款等

  2.企业接受投资转入货物:

  借:应交税金——应交*(进项税额)    原材料等    贷:实收资本

  3.企业接受捐赠的货物:

  借:应交税金——应交*(进项税额)    原材料等    贷:资本公积

  4.企业接受应税劳务(提供加工、修理修配劳务):

  借:应交税金——应交*(进项税额)    委托加工材料等    贷:银行存款等

  5.购进免税农业产品:

  借:应交税金——应交*(进项税额)    材料采购等    贷:银行存款等

  6.企业进口货物:

  借:应交税金——应交*(进项税额)    材料采购等    贷:银行存款等

  7.企业购入固定资产:

  借:固定资产    贷:银行存款等

  8.企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目,或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的:

  借:材料采购等    贷:银行存款等

  9.小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务:

  借:材料采购等    贷:银行存款等

  .企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用*,而取得普通*(不包括购入免税农业产品):

  借:材料采购等    贷:银行存款等

  (二)销项税额核算

  1.企业向外销售货物或提供应税劳务:

  借:银行存款等    贷:应交税金——应交*(销项税额)      产品销售收入等

  2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者:

  借:应付利润    贷:应交税金——应交*(销项税额)      产品销售收入等

  3.小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务:

  借:银行存款等    贷:应交税金——应交*      产品销售收入等

  4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目,按规定应视同销售计算应交*。

  其会计处理方法有两种:一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目,直接作销售处理,则:

  借:在建工程等    贷:应交税金——应交*(销项税额)      产品销售收入

  另一种方法,是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目,一方面按税法要求按销售同类货物*计算应纳税额,另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本,不作销售处理。则会计分录为:

  借:在建工程    贷:应交税金——应交*(销项税额)      产成品等

  5.企业将自产、委托加工的或购买的货物作为投资,提供给其他单位和个体经营者,按规定应视作销售计算应纳*:

  借:长期投资贷:应交税金——应交*(销项税额)    产品销售收入

  或:

  借:长期投资    贷:应交税金——应交*(销项税额)      产成品等

  6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等,按规定应视同销售货物计算应交*。则:

  借:应付福利费    贷:应交税金——应交*(销项税额)      产品销售收入

  或:

  借:在建工程    贷:应交税金——应交*(销项税额)      产成品

  7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售货物计算应交*:

  借:

标签: 工业企业增值税纳税义务发生时间

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