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工业企业增值税账务处理方法(工业企业增值税纳税义务发生时间)
发布时间：2024-02-26（一）进项税额的核算
1.企业从国内采购货物：
借：材料采购等 应交税金——应交*（进项税额） 贷：银行存款等
2.企业接受投资转入货物：
借：应交税金——应交*（进项税额） 原材料等 贷：实收资本
3.企业接受捐赠的货物：
借：应交税金——应交*（进项税额） 原材料等 贷：资本公积
4.企业接受应税劳务（提供加工、修理修配劳务）：
借：应交税金——应交*（进项税额） 委托加工材料等 贷：银行存款等
5.购进免税农业产品：
借：应交税金——应交*（进项税额） 材料采购等 贷：银行存款等
6.企业进口货物：
借：应交税金——应交*（进项税额） 材料采购等 贷：银行存款等
7.企业购入固定资产：
借：固定资产 贷：银行存款等
8.企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的：
借：材料采购等 贷：银行存款等
9.小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务：
借：材料采购等 贷：银行存款等
.企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用*，而取得普通*（不包括购入免税农业产品）：
借：材料采购等 贷：银行存款等
（二）销项税额核算
1.企业向外销售货物或提供应税劳务：
借：银行存款等 贷：应交税金——应交*（销项税额） 产品销售收入等
2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：
借：应付利润 贷：应交税金——应交*（销项税额） 产品销售收入等
3.小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务：
借：银行存款等 贷：应交税金——应交* 产品销售收入等
4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交*。
其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，直接作销售处理，则：
借：在建工程等 贷：应交税金——应交*（销项税额） 产品销售收入
另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物*计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。则会计分录为：
借：在建工程 贷：应交税金——应交*（销项税额） 产成品等
5.企业将自产、委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳*：
借：长期投资贷：应交税金——应交*（销项税额） 产品销售收入
或：
借：长期投资 贷：应交税金——应交*（销项税额） 产成品等
6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交*。则：
借：应付福利费 贷：应交税金——应交*（销项税额） 产品销售收入
或：
借：在建工程 贷：应交税金——应交*（销项税额） 产成品
7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交*：
借：
标签: 工业企业增值税纳税义务发生时间
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