位置: 工商财税 - 正文
银行业应收票据的核算(银行业应收票据分析)
编辑：rootadmin应收*是指企业因采用商业汇票支付方式进行商品交易而收到的商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票；按其是否带息分为：带息商业汇票和不带息商业汇票。
一、应收*取得的核算
取得应收*时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票，均应按其面值入账。其账务处理为：
1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收*时：
借：应收*「*的面值」
贷：应收账款
2.因销售商品而收到的应收*时：
借：应收*「*的面值」
贷：主营业务收入「不含*的收入」
应交税金——应交*（销项税额）
二、到期收回应收*的核算
1.应收*到期值的计算
不带息应收*到期值=*面值
带息应收*到期值=*面值＋*面值×票面利率×*期限
下面我们主要分析带息应收*到期值中*期限的计算问题。
应收*期限有两种表示方式：
一是以“天数”表示。即采用*签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法，按实际天数计算到期日。
例如：7月日出票天到期，求到期日
“算头不算尾”：
7月：－＋1=天
8月：天
9月：天
合计：天
“算尾不算头”：
7月：－=天
8月：天
9月：天
合计：天
所以到达期日为9月日。
二是以“月数”表示。即*到期日以签发日数月后的对日计算，而不论各月是大月还是小月。例如：4月日签发，3个月到期的商业汇票，到期日为7月日。如果*签发日为月末的最后一天。例如1月日签发，1个月到期的商业汇票，到期日为2月日或日；若2个月到期的商业汇票，到期日为3月日；若3个月到期的商业汇票，到期日为4月日，以此类推。
2.到期收回应收*的会计处理
若为不带息商业汇票，到期收回时：
借：银行存款「到期值」
贷：应收*「*面值」
若为带息商业汇票，到期收回时：
借：银行存款「到期值」
贷：应收*「*面值」
财务费用「*面值×票面得率×*期限」
三、应收*贴现的核算
应收*贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：
第一步：计算应收*到期值
第二步：计算贴现利息
贴现利息：到期值×贴现率÷×贴现日数
其中：贴现日数=*期限－已持有*期限
第三步：计算贴现收入
贴现收入=到期值－贴现利息
第四步：编制会计分录
借：银行存款「贴现收入」
财务费用「贴现收入小于*面值的差额」
贷：应收*「*面值」
财务费用「贴现收入大于*面值的差额」
例如：年4月日以4月日签发天到期、票面利率为％，*面值为元的带息应收*向银行贴现，贴现率为％.计算过程如下：
（1）*到期值=＋×％÷×=（元）
（2）计算贴现利息
先计算到期日：4月日签发，天到期，到期日为6月日。计算过程为：
4月：－＋1=天
5月：天
6月：天
合计：天
再计算贴现天数：从贴现日4月日至到期日6月日，共计天，计算过程如下：
4月：－＋1=1天
5月：天
6月：天
合计：天
贴现利息=×％÷×=（元）
（3）贴现收入=－=（元）
（4）会计分录：
借：银行存款
财务费用
贷：应收*
标签: 银行业应收票据分析
本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/346954.html 转载请保留说明！上一篇：实际利率法下持有至到期投资提前赎回会计处理(实际利率法仅仅适用于具有本金和利息)
