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房地产企业会计科目核算——资产(三)(房地产企业会计核算和税务处理大全)

编辑:rootadmin

  ()委托加工材料  主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。

  发出材料,委托外单位加工

  借:委托加工材料

   贷:库存材料

  材料成本差异

  加工完后验收入库

  借:委托加工材料

   贷:银行存款

  借:库存材料——XX材料

   贷:委托加工材料

  ()低值易耗品  是指未达到固定资产标准的劳动材料。如:工具、器具、玻璃器皿等

  自营工程领用生产工具,一次性摊销计入成本费用

  借:开发间接费用

   贷:低值易耗品

  仓库领用工具一批,用五五摊销法:

  借:待摊费用

   贷:低值易耗品

  借:采购保管费

   贷:待摊费用

  ()开发产品  是指企业已经完成全部开发过程并验收合格,可以按照合同的条件移交购货单位,或者可以作为商品对外销售的产品,包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等

  企业开发的产品,在竣工验收时

  借:开发产品

   贷:开发成本

  对外销售转让的开发产品,月份终了按时结转开发成本

  借:主营业务成本

   贷:开发产品

  ()分期开发产品  应根据分期销售合同进行结算,可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。

  借:主营业务成本

   贷:分期收款开发产品

  ()出租开发产品  是指利用开发完成的土地和房屋,进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目

  出租土地或是房屋时

  借:出租开发产品——出租产品

   贷:开发产品

  租金收入:

  借:银行存款或应收账款

   贷:主营业务收入

  ()周转房  是指企业用于安置*居民周转使用,下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目

  开发的用于安装居于*的周转房,按实际搭建的成本

  借:周转房——在用周转房

   贷:开发产品——房屋

  按月计提的周转房摊销

  借:开发成本或开发间接费用

   贷:周转房——周转房摊销

  其间发生的维修费用,如果金额不大

  借:开发成本或开发间接费用

   贷:银行存款

  如果金额较大的

  借:待摊费用或长期待摊费用

   贷:银行存款

  最后再分次摊入到有关成本费用科目

  ()固定资产

  ①购入的固定资产(所附原始凭证:运杂费专用*、现金支出凭单、银行单据、购货*等)

  借:固定资产

   贷:银行存款

  购入需要安装的固定资产

  借:固定资产购建支出

   贷:银行存款

  支付安装费用

  借:固定资产购建支出

   贷:银行存款安装完毕交付使用时

  借:固定资产

   贷:固定资产购建支出

  ②自制自建的固定资产(所附单据:移交使用单、工程结算单)

  支付的土地征用费及堪设计费

  借:固定资产购建支出

   贷:银行存款

  领用材料时

  借:固定资产购建支出

   贷:库存材料

  分配建筑工人工资和福利费

  借:固定资产购建支出

   贷:应付工资

  应付福利费

  完毕建筑交付使用

  借:固定资产

   贷:固定资产购建支出

  ③其他单位投资转入的固定资产(所附单据:投资证明、合同)

  借:固定资产

   贷:实收资本

     累计折旧

  ④改扩建的固定资产(所附单据:扩建通知单)

  借:固定资产——未使用固定资产

   贷:固定资产——生产生用固定资产

  残料变卖时

  借:银行存款

   贷:固定资产购建支出

  支付扩建*时

  借:固定资产购建支出

   贷:银行存款

  工程竣工时(所附单据:工程竣工结算单)

  借:固定资产——未使用固定资产

   贷:固定资产购建支出

  交付使用时

  借:固定资产——生产用固定资产

   贷:固定资产——未使用固定资产

  ()无形资产  企业长期使用而没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。

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标签: 房地产企业会计核算和税务处理大全

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