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会计期末结账全接触(期末结账账务处理)

编辑:rootadmin

  会计结账,是会计人员每月工作开始和结束的衔接钮带,是会计人员每月的工作内容之一。但是,众多的会计人员在会计结账工作中,采用的结账方法各异,笔者据自己的经验,对会计结账方法做了如下的总结。  

  月结

  一、日记账

  现金、银行存款日记账应按日结出余额,日结可自然进行,既可逐笔结出余额,也可每隔五笔结一次余额,每天的最后一笔自然结出当天余额,不必另起一行。

  现金、银行存款日记账月结时,即在本月最后一笔记录下一行的摘要栏中注明“本月合计”,在该行下面划一条通栏单红线。

  二、明细账

  若某一明细账的业务量较大时,平时可每隔五天结一次余额。明细账在月结时应注意区别以下几种情况:

  (1)本月没有发生额的账户,不必进行月结,不划结账红线。

  (2)对需要按月结出本月发生额的账户,如库存商品、应交税金、生产成本、制造费用及各种损益类明细账等。由于会计报表须填写本月发生额,都要结出“本月合计”发生额及余额,并在“本月合计”行下面划一条通栏单红线。

  (3)对需要结计本年累计发生额的账户,按月结出本年累计发生额,在“本月合计”字样下划一条通栏单红线后,下面一行摘要栏注明“本年累计”字样,并结出发生额及余额,并在“本年累计”行下划一条通栏单红线。

  三、总账

  对于业务较多的总账账户,平时可每隔五天结一次余额,结出月末余额后,只需在本月最后一笔记录下面划一条通栏单红线,表示“本月记录至此为止”。

  年结

  一、各账户封账

  年终结账时,各账户按上述方法进行月结的同时,为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌,便于核对账目,要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在该行下面划通栏双红线,表示“年末封账”。

  二、结转新账

  结转下年时,凡是有余额的账户,都应在年末“本年累计”行下面划通栏双红线,在下面摘要栏注明“结转下年”字样,不需编制记账凭证,但必须把年末余额转入下年新账。转入下年新账时,应在账页第一行摘要栏内注明“上年结转”字样,并在余额栏内填写上年结转的余额。

  对于新的会计年度建账,一般说来,总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账,由于材料品种、规格和往来单位较多,更换新账,重抄一遍工作量较大,因此,可以跨年度使用,不必每年更换一次,各种备查簿也可以连续使用。

  经典提示

  一、结计“过次页”发生额

  结计“过次页”的发生额,应根据不同账户记录,采用不同的方法:

  (1)对需要按月结出本月发生额的账户,结计“过次页”的合计数,应为从本月初至本页末止的发生额的合计数,此举便于本月结账时加计“本月合计”数额。

  (2)对需要结计“本年累计发生额”的账户,结计“过次页”的本页合计数,应为从年初起至本页末止的累计数,此举便于年终结账时加计“本年累计”数额。

  (3)结计“过次页”之后,在下一页第一行摘要栏内注明“承前页”字样,并在发生额和余额栏内填写上页结转数。

  二、结转账户余额忌用

  1.将本账户年末余额,以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内。例如,某账户年末为借方余额,在结账时,将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方,则作相反记录),在摘要栏填明“结转下年”字样,在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列“0”符号,表示账目已经结平。

  2.在“本年累计”发生额的次行,将年初余额按其同方向记入发生额栏内,并在摘要栏内填明“上年结转”字样;在次行登记年末余额,如为借方余额,填入贷方发生额栏内,反之记入借方,并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时,在下一行加计借、贷各方的总计数,并在该行摘要栏内填列“总计”两字,在“借或贷”栏内填“平”字,在余额栏的“元”位上填列“0”符号,以示账目已结平。

标签: 期末结账账务处理

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