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房地产会计核算入门(一)(房地产会计核算科目)

编辑:rootadmin

  本文适用于房地产开发企业,不包括自己建造部分,纯包给施工单位承建。所涉业务流程为公司拿地,请设计公司设计,委托施工单位承建,自己或请代理销售房子,结算,确认收入成本,不涉及上市公司所提减值准备。

   现金,这个科目就不用多说了,注意他是现金流量表的科目,金蝶K3 和用友U8 都能够实现现金流量表的自动编制,设置好了可以省下好多时间和精力。

   银行存款,一般的房地产公司都会涉及到*和银行按揭*,这里面会涉及到几种性质不同的账户,建议把*专户和银行按揭账户与一般结算户分开,设成电影明细

  . 结算户 下设明细

  . *专户 一般项目公司只有一个,如有几个则下设明细

  . 按揭保证金户 视情况可设明细,同时一般情况下,银行会要求对应在开一个一般结算户,专门用于在按揭保证金解冻时划入一般结算户

  这样区分的目的是因为按揭保证金户是不能随便动用的资金,便于统计公司的可动用资金,可动用资金这一概念对一个房地产公司来说还是很重要的,在报建的时候,计委和建委都会要银行开具相应的资金证明,这个按揭保证金上的钱是不能计算在内的。

   其他货币资金、 短期投资、 短期投资跌价准备、 应收*、 应收股利、 应收利息 这几个科目基本上不会用,投资业务核算不是本文所要讨论的内容,不再详述。

   应收账款 现在都是房子预售,用预收账款或其它应付款,一般不用应收账款,房地产开发商一般不会赊销房子,如果在市场发生大的困难时,也有可能用分次付款的方式促销,会形成应收账款(交房,并且结算以后),如果房地产开发公司应收账款业务比较多而且余额大的情况,这份工作不干也罢。

   其它应收款 注意这个科目有很多存出保证金要放在这个科目,主要是报建过程中的一些如墙改基金、散装水泥保证金、民工工资保证金,临时接电保证金等,各地政府花样不一样,可以详细了解一下项目报建部门及工程部门的同事。这个科目建议只设这样几个明细科目:内部个人借款、存出保证金、合作单位往来、其它;用个人、客户往来核算实现对每个人、单位的明细管理。这个功能前面所述的两个软件都可以实现,但要在开始进行设置时设好,尤其是存出保证金账户,在实际工作中,报建部门拿回来的收据都是一样的,会计尤其是刚入门的会计通常无法区分哪些是直接进成本的项目,哪些要最后退回来的项目,所以要找懂报建业务的同事把这些项目了解清楚。

   坏账准备,基本不用。

   预付账款 基本不用,可能要用的时候是钢材和水泥紧俏的时候,也不会很复杂,最近一年,预付账款在税源比较紧张的地方,可能会引起*局的关注,会提一些很莫明其妙的要求,他是你的主管*机关,你也不好反驳,最好还是收一单*付一笔款。

   应收补贴款、 物资采购、 原材料、 包装物、 低值易耗品、 材料成本差异、 自制半成品、 商品进销差价、 委托加工物资、 委托代销商品、 受托代销商品、 存货跌价准备、 分期收款发出商品、 待摊费用、 长期股权投资、 长期债权投资、 长期投资减值准备、 委托*等科目基本上不用。

   库存商品 一般库存商品只有结算后从开发成本中转入,平时就在开发成本中,报表放存货。

   固定资产、 累计折旧、 固定资产清理三科目与其它会计核算完全一样,不再详述。

   固定资产减值准备、 工程物资、 在建工程、 在建工程减值准备、 无形资产、 无形资产减值准备、 未确认融资费用、 长期待摊费用、 待处理财务损溢等科目基本上不用,如要用,与其它无异。

   短期借款 一般房地产开发项目的借款期是 个月,应该核算在长期借款里面,房地产开发流动资金*取消以后,这个科目基本上不用了。

   应付* 一般不用。

   应付账款,此科目不要用对单位的二级科目,应采用往来核算,建议分一下单位的类别:如总包单位、分包单位、设计单位等,视具体情况而定,如果项目小的话,就没有必要,直接用往来核算,在用往来核算的时候,一定要用往来单位的全称,方便以后核查,这一点,做会计要给予相当的重视。同时建议所有的付款都走这里走一道,即便是票款两清的时候。即用下面的分录:

  借:应付账款

   贷:银行存款

  借:开发成本

   贷:应付账款

  不要简化成

  借:开发成本

   货:银行存款[1][2]

标签: 房地产会计核算科目

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