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新收入准则下租金收入如何确认？ (新收入准则租赁业务)
编辑：rootadmin一、新收入准则下租金收入如何确认？
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新收入准则下租金收入应按合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入。
二、跨年的租金收入应如何确认收入？
一次性取得跨期租金收入的税务处理：可递延确认 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[]号）第一条规定：“根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的， 根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则， 出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。” 对该事项，我们可从以下几个方面来理解：第一，符合条件的固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权租金收入，可递延确认收入 第二，可递延确认收入的条件包括两条：（一）交易合同或协议中规定租赁期限跨年度；（二）租金提前一次性支付的 第三，递延确认收入，根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 案例 某企业出租房屋，年6月日签订合同，从7月1日生效。租期5年，每年付款一次，付款日期每年7月1日，年租金万元，如何确定收入，并计算企业所得税 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。因此，付款日期7月1日，应确认租金收入万元。满足租期是跨年度的，且租金提前一次性支付，该公司该项租金收入符合上述政策规定可递延确认的条件。因此，该租金收入可以根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。企业年计算应纳税所得时，该项租赁收入可确认万元，另外万元作为“递延收入”，待以后年度确认 可见跨期租金收入，一次性取得，仍应按承租人应付租金的日期确认收入，只是在计算应纳税所得时，可以按配比原则作递延处理。相反，如果企业7月1日没有取得租金收入。这时还必须按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[]号）文件第一条关于租金收入确认问题规定：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。
三、企业收到的租金收入应该何时确认收入？
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[]号）第一条规定：“根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。
四、租金收入的会计确认时间？
租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现.
实施条例第九条确立了权责发生制为收入、支出的基本原则,同时明确了本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.实施条例第十九条明确了租金收入按照合同或协议约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现,是对第九条例外情形的列举.租金收入按采用近似于收付实现制确认收入的实现,一方面由于租赁行为是持续性的行为,没有伴随所有权的转移,无法用所有权转移来判断收入的确认;另一方面体现了所得税法对契约精神和市场行为的尊重:租赁合同约定提前收款的,提前纳税,约定延后收款的,递延纳税.
五、预收租金怎么确认收入？
1.企业提供租赁服务，不确认收入，采用预收款方式收取租金的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，和是否已经对外开具发票无关，也就是说，只要收到预收款，即使还没有开具发票，也要确认销项税额。
相关会计核算为：
借：银行存款
贷：预收账款——房租费
应交税费——应交增值税（销项税额）
2.《企业所得税实施条例》中规定，对于企业取得的租金收入，按照合同约定的承租人应付费用的日期确认收入的实现；如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付，可在租赁期内，分期均匀计入相关年度。
而会计核算方面，根据权责发生制原则，也是需要按照实际将预收账款，分期确认到相应年度的收入中。
租赁期内每年会计核算处理：
借：预收账款——租赁费
贷：其他业务收入/租赁收入
自有房屋，结转成本：
借：其他业务成本
贷：累计折旧
六、租金收入属于什么收入？
租金收入属于其他业务收入。
其他业务收入指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。
七、租金收入如何记账？租金收入如何记账？
承租方是付款方，属于租赁费，不是租赁收入，记账凭证操作如下：
1、取得租赁发票做为原始凭证
2、编制会计分录： 借：管理费用-租赁费（或根据受益情况借记销售费用、制造费用等科目） 借：银行存款
八、发货确认收入还是验收确认收入？
一般是发货确认
发货后,商品的所有权发生转移,就可以确认收入.而不是以开票或收款时间作为收入确认时间.
九、实际未收到租金要确认收入嘛？
不一定，具体要看合同中如何明确的。如果租赁合同中明确了每个月（或每个季或每年）的具体某一天为租金支付日，那么即使没有收到租金，会计上也要确认收入；如果租赁合同中未明确规定租金支付日，而是注明在收到租金时确认为收入，那么没有收到租金就不需要确认收入。
十、租金收入如何确认纳税义务发生时间？
房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。具体纳税义务发生时间如下：
1、将原有房产用于生产经营——纳税义务发生时间：从生产经营之月起；
2、自行新建房屋用于生产经营——纳税义务发生时间：从建成之次月起；
3、委托施工企业建设的房屋——纳税义务发生时间：从办理验收手续之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起）；
4、纳税人购置新建商品房——纳税义务发生时间：自房屋交付使用之次月起；
5、购置存量房——纳税义务发生时间：自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起；
6、纳税人出租、出借房产——纳税义务发生时间：自交付出租、出借房产之次月起。
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