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代建工程如何缴纳营业税和增值税 (代建工程如何缴纳增值税)
编辑：rootadmin一、代建工程如何缴纳营业税和增值税
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工程取费就是建筑工程费用的计算，按照各省预算定额子目小计各分项工艺程序定额基价后，参照取费标准依次乘以相关系数得到措施费、安全文明施工增加费、企业管理费、规费、利润、税金等项目的过程。
工程项目管理服务单位凭借自己的专业技术力量和丰富的管理经验，在项目的筹划决策、勘察设计、开工准备、实施、竣工验收和后评价各个阶段。
在施工、监理单位的招标选定及材料设备的采购等整个建设过程中，对项目的投资、质量和工期进行专业化的控制与管理，确保项目建设按合同目标顺利实现，并接受政府相关部门的监督和审查。
工程项目管理服务费的计费和构成应包括项目管理活动所发生的直接费、间接费、合理利润和应缴费税等，具体内容如下：
（1）直接费：包括项目管理人工费、材料费、设备（仪器）使用费、住宿及通信费等。
（2）间接费：包括各类人员、行政人员及各部门后勤人员的薪金、经营业务费、社会保障费、项目管理人员教育经费等。
（3）合理利润：指项目管理单位作为专业化智力密集型咨询管理服务单位保证持续发展、留住人才等所需费用。
（4）税费：主要指代建单位应缴纳的营业税金及附加税金等。
二、代建工程涉税
我理解题主的问题应该是：房地产开发企业在小区内配套建设的体育设施无偿移交给政府，成本如何在企业所得税前扣除？
在计算企业所得税时，房地产开发企业无偿移交给政府的体育设施为不可售建筑面积，其成本由可售建筑面积分摊。
依据《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发 [] 号）文件第十七规定：
企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理：
（一）属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。
举例：某小区规划建筑面积为,.平方米，其中：住宅,.平方米，物业用房.平方米，社区用房.平方米，老年活动中心.平方米，体育设施.平方米，配套设施已全部办理移交手续。则本例中，项目可售面积为,.平方米，体育设施等公共配套设施2,.平方米全部作为不可售建筑面积处理，假设项目开发总成本3.5亿元，在计算企业所得税时，开发成本全部由可售建筑面积承担，配套设施不需要分摊成本。
小区配套设施如果不按规定移交给相关部门，且产权不属于全体业主，则应作为可售建筑面积处理。比如有地方配套建设的幼儿园必须无偿移交给政府，这种情况下幼儿园应该作为配套设施处理；而有些地方没有强制要求移交给政府，那么有的开发商就将幼儿园对外出售，在这种情况下幼儿园就应该作为可售建筑面积来处理。
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三、代建工程如何缴纳营业税费
代建管理费构成项目代建管理费，是项目投资方依据代建合同支付给，代建单位实施项目的投资管理和工程建设管理的相关费用。 代建费应包括代建单位在项目前期、建设准备、实施、验收及保修阶段发生的成本、应缴的税费和合理的利润。
一般包括人员工资、“五险一金”、 办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、技术图书资料费、业务招待费、竣工验收费、财务费、其他管理性质开支、应缴税费、利润等。
四、代建工程税率
根据国税发【】号文，单位和个人受托代建房屋,必须同时符合下列条件,方可按”服务业”税目的“代理”项目征收营业税:
①必须是由受托方办理建设项目的立项手续
②土地使用权属于委托方
对于房地产企业取得土地使用权并办理施工手续后根据其他单位的要求进行施工，并按施工进度向其他单位预收房款，工程完工后，由房地产企业替其他单位办理产权转移等手续，房地产企业的上述行为属于销售不动产，应按“销售不动产”税目征收营业税。
可根据该规定结合具体情况判断。
五、代建工程增值税
1、收到委托方拨付的代建工程款借：银行存款贷：其他应付款——代建工程款2、支付工程款借：其他应付款——代建工程款 贷：银行存款3、收到委托方拨付的代建管理费借：银行存款贷：主营业务收入——代建管理费应交税费——应交增值税（销项税额）
4、计算代建收入的税金及附加借：税金及附加贷：应交税费——应交城建税贷：应交税费——应交教育附加费贷：应交税费——应交地方教育附加费
六、代建工程收入
答：可以收，事业单位承接其他政府会计主体代建制项目时，应当设置“代建项目”科目，并与建设单位相对应，按照工程性质和类型设置“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“待核销基建支出”、“基建转出投资”等明细科目，对所承担的代建项目建设成本进行会计核算，全面反映工程的资金资源消耗情况；同时，在“代建项目”科目下设置“代建项目转出”明细科目，通过工程结算或年终对账确认在建工程成本的方式，将代建项目的成本转出，体现在建设单位相应“在建工程”账上。
事业单位承接代建制项目的，主要涉及以下业务的账务处理：（1）收到建设单位拨付的建设项目资金；（2）工程项目使用资金或发生其他耗费；（3）按工程进度与建设单位结算工程款或年终与建设单位对账确认在建工程成本并转出；（4）确认代建费收入；（5）项目完工交付使用资产。
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