位置: 工商财税 - 正文

农产品核定扣除适用条件? (农产品核定扣除办法38号公告)

编辑:rootadmin

一、农产品核定扣除适用条件?

推荐整理分享农产品核定扣除适用条件? (农产品核定扣除办法38号公告),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:农产品核定扣除适用条件? ,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

一、什么是核定扣除

核定扣除是指纳税人按税务机关确定的方法和审定的扣除标准计算当期允许抵扣的农产品增值税进项税额,而不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。

二、适用范围

目前纳入试点范围的农产品包括液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油。其纳税环节包括购进农产品用于生产销售,委托加工均适用于农产品增值税进项税额核定扣除办法。

除上述规定以外的纳税人,其购进农产品仍按现行增值税的有关规定,抵扣农产品进项税额。

三、核定扣除方法

(一)投入产出法

纳税人以购进农产品为原料生产货物的,适用投入产出法进行核定扣除。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)

当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量

其中,扣除率为销售货物的适用税率,目的是为了体现增值税对增值额征税的特点,使得最终产品销项计算税率和它的原料进项计算税率相一致。

农产品单耗数量是参照国家标准、行业标准确定的,不是纳税人的个别标准。

二、农产品核定扣除如何申报?

根据《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告年第号)规定:“七、试点纳税人纳税申报时,应将《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》中‘当期允许抵扣农产品增值税进项税额’合计数填入《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第6栏的‘税额’栏,不填写第6栏‘份数’和‘金额’数据。

《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第1、2、3、5栏有关数据中不反映农产品的增值税进项税额。

当期按照《实施办法》第九条及本公告第四条有关规定应转出的增值税进项税额,填入《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第栏‘按简易征收办法征税货物用’‘税额’栏。”

三、农产品核定扣除备案如何发起?

1 农产品核定扣除备案需要按照一定的程序和规定才能发起。2 首先,农户需要在当地农业部门进行备案登记,提供相关证明材料,例如土地证、种植合同等。然后,农户需要向税务部门进行申报,填写《农产品核定扣除备案表》并提交相关材料。税务部门会审核材料,核定后将扣除金额告知农户,并在纳税申报时予以扣除。3 此外,农户需要注意备案的时间,一般在纳税期限前一个月内进行,否则将无法享受扣除优惠。同时,农户需要按照规定保存好备案材料,以备税务部门查验。

四、农产品核定扣除实施办法?

为加强农产品增值税进项税额抵扣管理,经国务院批准,对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人(以下称试点纳税人)购进农产品增值税进项税额,实施核定扣除办法。

购进农产品抵扣增值税进项税额的试点纳税人均适用本办法。

农产品是指列入《农业产品征税范围注释》(财税字〔〕号)的初级农业产品。

试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额,购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务,增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

农产品增值税进项税额核定方法

(一)试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的,农产品增值税进项税额可按照以下方法核定:

1、投入产出法:参照国家标准、行业标准(包括行业公认标准和行业平均耗用值)确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量(以下称农产品单耗数量)。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价(含税,下同)和农产品增值税进项税额扣除率(以下简称“扣除率”)计算。公式为:

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)

当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量

对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的,在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时,应依据合理的方法归集和分配。

平均购买单价是指购买农产品期末平均买价,不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式:

期末平均买价=(期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价)/(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量)

2、成本法:依据试点纳税人年度会计核算资料,计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例(以下称农产品耗用率)。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算。公式为:

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

农产品外购金额(含税)不包括不构成货物实体的农产品(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。

对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的,在核算当期主营业务成本以及核定农产品耗用率时,试点纳税人应依据合理的方法进行归集和分配。

农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定。

年度终了,主管税务机关应根据试点纳税人本年实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整,重新核定当年的农产品耗用率,并作为下一年度的农产品耗用率。

3、参照法:新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的,试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。次年,试点纳税人向主管税务机关申请核定当期的农产品单耗数量或者农产品耗用率,并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额,同时对上一年增值税进项税额进行调整。核定的进项税额超过实际抵扣增值税进项税额的,其差额部分可以结转下期继续抵扣;核定的进项税额低于实际抵扣增值税进项税额的,其差额部分应按现行增值税的有关规定将进项税额做转出处理。

(二)试点纳税人购进农产品直接销售的,农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除:

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×%/(1+%)

损耗率=损耗数量/购进数量

(三)试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等),增值税进项税额按照以下方法核定扣除:

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×%/(1+%)

农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率统称为农产品增值税进项税额扣除标准(以下称扣除标准)。

农产品核定扣除适用条件? (农产品核定扣除办法38号公告)

五、试点纳税人销售货物,应合并计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额。

六、试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书,按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目;自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票,按照注明的买价直接计入成本。

七、本办法规定的扣除率为销售货物的适用税率。

八、省级(包括计划单列市,下同)税务机关应根据本办法第四条规定的核定方法顺序,确定试点纳税人适用的农产品增值税进项税额核定扣除方法。

九、试点纳税人应自执行本办法之日起,将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。

十、试点纳税人应当按照本办法第四条的规定准确计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额,并从相关科目转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。未能准确计算的,由主管税务机关核定。

十一、试点纳税人购进的农产品价格明显偏高或偏低,且不具有合理商业目的的,由主管税务机关核定。

十二、试点纳税人在计算农产品增值税进项税额时,应按照下列顺序确定适用的扣除标准:

(一)财政部和国家税务总局不定期公布的全国统一的扣除标准。

(二)省级税务机关商同级财政机关根据本地区实际情况,报经财政部和国家税务总局备案后公布的适用于本地区的扣除标准。

(三)省级税务机关依据试点纳税人申请,按照本办法第十三条规定的核定程序审定的仅适用于该试点纳税人的扣除标准。

十三、试点纳税人扣除标准核定程序

(一)试点纳税人以农产品为原料生产货物的扣除标准核定程序:

1、申请核定。以农产品为原料生产货物的试点纳税人应于当年1月日前(年为7月日前)或者投产之日起日内,向主管税务机关提出扣除标准核定申请并提供有关资料。申请资料的范围和要求由省级税务机关确定。

2、审定。主管税务机关应对试点纳税人的申请资料进行审核,并逐级上报给省级税务机关。

省级税务机关应由货物和劳务税处牵头,会同政策法规处等相关部门组成扣除标准核定小组,核定结果应由省级税务机关下达,主管税务机关通过网站、报刊等多种方式及时向社会公告核定结果。未经公告的扣除标准无效。

省级税务机关尚未下达核定结果前,试点纳税人可按上年确定的核定扣除标准计算申报农产品进项税额。

(二)试点纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体扣除标准的核定采取备案制,抵扣农产品增值税进项税额的试点纳税人应在申报缴纳税款时向主管税务机关备案。备案资料的范围和要求由省级税务机关确定。

十四、试点纳税人对税务机关根据本办法第十三条规定核定的扣除标准有疑义或者生产经营情况发生变化的,可以自税务机关发布公告或者收到主管税务机关《税务事项通知书》之日起日内,向主管税务机关提出重新核定扣除标准申请,并提供说明其生产、经营真实情况的证据,主管税务机关应当自接到申请之日起日内书面答复。

十五、试点纳税人在申报期内,除向主管税务机关报送《增值税一般纳税人纳税申报办法》规定的纳税申报资料外,还应报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表》(见附表)。

十六、各级税务机关应加强对试点纳税人农产品增值税进项税额计算扣除情况的监管,防范和打击虚开发票行为,定期进行纳税评估,及时发现申报纳税中存在的问题。

五、农产品核定扣除的扣除率什么意思?

农产品核定扣除的扣除率是指在个人所得税中,对于从事农业生产经营的个体工商户或农民专业合作社,按照国家规定的标准,可以在计算应纳税所得额时,按照一定比例扣除其生产经营所得的一部分,以减轻其税负的比例。

根据国家税务总局的规定,农产品核定扣除的扣除率是指农民个体工商户或农民专业合作社的生产经营所得,按照国家规定的标准,可以扣除其生产经营所得的一部分。具体扣除率根据不同的农产品和地区而有所不同,例如,对于小麦、玉米、水稻等主要粮食作物,扣除率为%;对于果树、蔬菜、花卉等园艺作物,扣除率为%;对于畜牧业、渔业等,扣除率为%。

通过核定扣除的方式,可以减轻农民个体工商户或农民专业合作社的税负,促进农业生产经营的发展。

六、农产品核定进项税扣除好处?

农产品核定进项税扣除的好处,在于无须再去取得发票,按比例直接扣除。

七、农产品核定扣除备案每年都做吗?

不用每年都做。自年月1日起,各地区取消了增值税增值税优惠备案,符合减免优惠条件的纳税人可实行“自行判别、申报享受、相关资料留存备查、特定项目报送附列资料”的办理方式,自行计算减免税额,在申报时填报相关减免税申报明细表即可,同时需要按要求归集并留存备查相关减免资料。

八、农产品核定扣除申报表怎么填?

农产品核定扣除申报表是指农民在个人所得税汇算清缴时,为了申请农产品收入的核定扣除而需要填写提交给税务部门的表格。下面是填写表格的一般步骤:

1. 填写基本信息:包括姓名、身份证号码、联系地址等。

2. 填写扣除项目:根据实际情况选择适用的扣除项目,如种植业、畜牧业、渔业等。

3. 填写申请事项:填写需申请的项目名称和具体内容。

4. 填写核定申报材料清单:列明提供的核定申报材料种类及数量,如《种养殖户档案卡》、《销售票据》等;

5. 申报人签字并盖章:确认申报内容无误后申报人签字并盖章(非必须)。

需要注意的是,在填写前最好先认真阅读相关说明和要求,并准备好所需的材料,以免影响申报效率和结果。如果遇到不确定或难以理解的问题,可以咨询当地税务部门的工作人员寻求帮助。

九、农产品进项税额核定扣除,怎么计算?

《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税﹝﹞号)规定,自年7月1日起,以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,购进农产品不再凭增值税抵扣凭证抵扣增值税进项税额,实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。

但取得或开具真实合法的票据是购销货物的有效凭证,是财务会计核算和成本扣除的重要依据,也是相关法律、法规的要求。

因此要求试点纳税人购进农产品应当按照《中华人民共和国发票管理办法》和有关规定取得或开具发票,并作为计算核定扣除的凭据。

按财税﹝﹞号文件规定试点纳税人购进农产品不再凭增值税抵扣凭证抵扣增值税进项税额,试点纳税人购进农产品所取得增值税专用发票是否认证不作为核定扣除的前提条件。

为保证试点纳税人的抵扣权益,对试点纳税人按《通知》规定计算出允许抵扣的农产品进项税额当期未申报抵扣的,可结转到下期申报抵扣。

按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定,《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第四条计算公式:“当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量”中的“当期销售货物数量”应当包含视同销售货物数量,同时,视同销售货物应按规定计算抵扣其进项税额。

对于新办试点纳税人或者试点纳税人新增产品的,在其核定扣除标准未审批下发前,有参考标准的按参考标准执行,无参考标准的,待审核结果下发后按核定的扣除标准清算抵扣进项税额。

使用外购奶粉生产还原乳的试点纳税人,在购入时若最得了专用发票且已认证抵扣,在生产销售还原乳后按农产品核定扣除办法再次计算抵扣了进项税,存在重复抵扣问题,此类纳税人在年度终了后应根据其实际耗用的奶粉数量转出其对应的按核定扣除法计算抵扣的农产品进项税额。

十、农产品核定扣除直接销售损耗如何做账?

如果原来已记进项税额,则计算出允许抵扣数,不允许抵进的做进项转出。借:原材料贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)如果原来已全部记入了原材料,则借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:原材料为加强农产品增值税进项税额抵扣管理,经国务院批准,对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人购进农产品增值税进项税额,实施核定扣除办法。

标签: 农产品核定扣除办法38号公告

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/389150.html 转载请保留说明!

上一篇:湖南低保查询网上查询? (湖南省低保电话是多少?)

下一篇:韩国快递关税(韩国快递关税多少) (韩国快递关税)

  • 盘亏存货需要进项税额转出吗(盘亏存货进项税额转出的计算公式)

    盘亏存货需要进项税额转出吗(盘亏存货进项税额转出的计算公式)

  • 最新个人捐款怎样抵扣个税(个人捐款合法吗)

    最新个人捐款怎样抵扣个税(个人捐款合法吗)

  • 差旅费超标自费如何做会计处理?(差旅费超支金额允许报销吗)

    差旅费超标自费如何做会计处理?(差旅费超支金额允许报销吗)

  • 货物运输企业如何转出应交增值税?(货物运输企业在运输货物时应当尽可能采用)

    货物运输企业如何转出应交增值税?(货物运输企业在运输货物时应当尽可能采用)

  • 管理费用的明细科目结转怎么写会计分录?(管理费用的明细科目怎么写)

    管理费用的明细科目结转怎么写会计分录?(管理费用的明细科目怎么写)

  • 什么类型的企业实行定率征税?(字节跳动属于什么类型的企业)

    什么类型的企业实行定率征税?(字节跳动属于什么类型的企业)

  • 计提应付利息编制记账凭证用什么原始凭证?

    计提应付利息编制记账凭证用什么原始凭证?

  • 给员工发放奖励金怎么处理会计(给员工发放奖励计入)

    给员工发放奖励金怎么处理会计(给员工发放奖励计入)

  • 开发票征收品目怎么填

    开发票征收品目怎么填

  • 购买电脑应该怎么计提折旧(购买电脑应该怎么做账)

    购买电脑应该怎么计提折旧(购买电脑应该怎么做账)

  • 汽车维修行业会计成本怎么计算?(汽车维修行业会计分录)

    汽车维修行业会计成本怎么计算?(汽车维修行业会计分录)

  • 企业核定征收是根据收入来核定吗?(企业核定征收管理办法)

    企业核定征收是根据收入来核定吗?(企业核定征收管理办法)

  • 委托外单位加工发出材料分录?(委托外单位加工发出的材料会影响账面价值吗)

    委托外单位加工发出材料分录?(委托外单位加工发出的材料会影响账面价值吗)

  • 印花税具体包括哪几类?(印花税具体包括哪几类)

    印花税具体包括哪几类?(印花税具体包括哪几类)

  • 固定资产折旧应计入什么会计科目?(固定资产折旧应纳税所得额调整)

    固定资产折旧应计入什么会计科目?(固定资产折旧应纳税所得额调整)

  • 进项转出分录需要计入成本吗(进项税需要转出的分录)

    进项转出分录需要计入成本吗(进项税需要转出的分录)

  • 退回股东投资款怎么做账?(退回股东投资款现金流怎么选)

    退回股东投资款怎么做账?(退回股东投资款现金流怎么选)

  • 财政补贴的会计分录?(财政补贴的会计分录)

    财政补贴的会计分录?(财政补贴的会计分录)

  • 计提的功能和时机?(计提是好是坏)

    计提的功能和时机?(计提是好是坏)

  • 收到伙食费会计如何处理?(收到伙食费的会计处理)

    收到伙食费会计如何处理?(收到伙食费的会计处理)

  • 工业企业无形资产业务的核算(工业企业无形资产有哪些)

    工业企业无形资产业务的核算(工业企业无形资产有哪些)

  • 分类所得和综合所得的区别? (分类所得税和综合所得税的优缺点)

    分类所得和综合所得的区别? (分类所得税和综合所得税的优缺点)

  • 票折与票扣的区别? (票折与票扣的区别在哪里)

    票折与票扣的区别? (票折与票扣的区别在哪里)

  • 工会经费支出审批程序? (工会经费支出审批制度)

    工会经费支出审批程序? (工会经费支出审批制度)

  • 公户的钱能买股票怎么处理
  • 工程销项税率
  • 外购货物应抵扣的进项税额税率
  • 固定资产采用工作量法计提折旧怎么算
  • 政府往来账
  • 公司结业清算后多久注销
  • 电商支付的刷单费怎样做记账凭证?
  • 银行对个人借款的处理
  • 营改增账务处理实例
  • 转让金融资产的税率
  • 企业承担个人所得税的规定
  • 公司买理财产品的账务处理
  • 票据遗失情况说明格式及范文
  • 净利润亏损怎么结转
  • 公司住宿费用记什么费用
  • 大众创业的后果
  • 劳务工资要附什么合同
  • 补贴收入营业外收入比例过高
  • 少数股东损益为正,归属毌公司为负
  • 测试费怎么入账
  • 线上生活服务app有哪些
  • php存储过程是什么
  • 设置u盘优先启动怎么设置
  • keyemain.exe是什么进程
  • 台式机用win7
  • 会计计量属性的是
  • 印度活根桥 (© dhritipurna/Shutterstock)
  • PHP:imagecolorexact()的用法_GD库图像处理函数
  • html该怎么学
  • 贷款的减值会计怎么做账
  • 树枝上停着一只什么小鸟
  • 安装elipse教程
  • net python
  • 令人感到惊艳
  • 毕业论文笔记怎么写
  • python极客项目编程 豆瓣
  • 劳动仲裁支付的赔偿金怎么入账
  • 原始投资额的现值
  • 一次性收取一年租金增值税怎么计算
  • 劳务费发票为什么必须每月开
  • vue动态修改scss变量
  • 党建工作经费使用流程
  • 海关缴款书能重开吗
  • 发票作废是什么样的
  • 财政监制章专用收据可以税前扣除吗
  • 应税货物及劳务 增加
  • 最新版税控盘怎么设置打印机
  • 管理费用是怎么计算的
  • 企业的业务招待费属于什么费用
  • 小规模企业收到专票怎么做账
  • 购入库存商品会计摘要怎么写
  • 备用金怎么计入明细账
  • 关于母子公司的关系的表述,正确的是( )
  • 增值税递延纳税
  • 收到去年所得税汇算清缴退税账务处理
  • 股权投资业务是什么意思
  • 汽车行业的财务会计
  • 进口货物例题
  • 员工借款计入
  • 微软公布新企业AI产品定价 股价应声涨至盘中纪录高位
  • linux安装c环境
  • linux中man的用法
  • ubuntu16安装vnc
  • ubuntu rhythmbox乱码解决方法
  • win8系统 Cisco VPN 442错误怎么办?解决方法介绍
  • windowxp背景图
  • fsav32.exe是什么进程 有什么作用 fsav32进程查询
  • linux中vi命令是什么意思
  • 内部变量 变成 外部变量
  • css如何把图片重叠在一起
  • 字符串截取用什么方法
  • jquery中给指定元素添加样式
  • javascript中substr,substring,slice.splice的区别说明
  • flask框架官方文档
  • javascript学习指南
  • 房地产企业预缴税款最新规定
  • 增值税发票打印时号码不一致怎么办
  • 如何做好基层税务分局长工作
  • 一般纳税人买车可以抵扣进项吗
  • 安徽省税务局发票真伪查询平台
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设