河南省城镇土地使用税实施细则 (河南省城镇土地使用税优惠政策2020)

编辑：rootadmin

一、河南省城镇土地使用税实施细则

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　　一、财政收入分为中央财政收入和地方财政收入，税收收入是财政收入的主要构成部分。我国在年实施了分税制，按照中央与地方政府的事权划分，确定各级财政的支出范围，根据事权与财权相结合原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税。

　　二、国税、地税部门、海关均是征税部门，其中：关税、进口环节消费税、增值税由海关征收或代征；中央税由国税征收，地方税由地税征收，共享税种中的增值税、部分企业所得税（外商投资企业和外国企业所得税、铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳）等税种由国税征收，部分企业所得税、个人所得税等由地税征收。

　　三、各税种在中央、地方的分成比例具体为：

　　（一）中央全额：消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税。

　　（二）地方全额：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税。

　　（三）中央地方共享税：

　　1、增值税：中央%，地方%；

　　2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余部分归地方；

　　3、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地方按%与%比例共享。

　　4、个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税中央外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。

　　5、资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余归中央。

　　6、城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余部分归地方。

　　7、印花税：证券交易印花税收入的%归中央，其余6%和其他印花税收入归地方

二、河南省城镇土地使用税困难性减免

残疾人优惠政策一、税收优惠（1）残疾人员个人提供的劳务，免征营业税。

（2）残疾人员的所得，由纳税人提出申请，报市地方税务局审核批准，暂免征收个人所得税。

（3）对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数%（含%）以上，暂免征收所得税。

凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过%未达到%的，减半征收所得税。

（4）对民政部门举办的福利工厂用地，凡安置残疾人员占生产人员总数%（含%）以上的，暂免征收土地使用税。

对无劳动能力、无法定抚养人、无生活来源的残疾人，属城镇户口的，由社会福利院收养或当地劳动和社会保障部门、民政部门发给最低生活保障金和救济金；属农村户口的，由所在农村基层组织，按五保户供养的办法，保障基本生活。

三、河南省城镇土地使用税管理办法

一、定义：

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种资源税。

二、城镇土地使用税的纳税义务发生时间：

1、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税;

2、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税;

3、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税;

4、以出让或者转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税;

5、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税;

6、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳城镇土地使用税。

三、税额计算：

城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下：

应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额

一般规定每平方米的年税额，大城市1.5元至元;中等城市1.2元至元;小城市0.9元至元;县城、建制镇、工矿区0.6元至元。”。房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收，分期交纳的方法。

四、相关法规规定时间

1、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第号公布)第九条规定：“新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：

（1）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;

（2）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

2、根据《国家税务局关于检发关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定的通知》(()国税地字第号)规定：“十二、关于征用的耕地与非耕地的确定

征用的耕地与非耕地，以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。

3、根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔〕号)规定：“二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题

（1）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（2）购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（3）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（4）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

4、根据《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔〕号)规定：“二、关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题

以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

（5）国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发[]号)第二条第四款中有关房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定同时废止

四、河南省城镇土地使用税暂行条例

根据《城镇土地使用税暂行条例》第八条规定：土地使用税按年计算、分期缴纳，缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。比如，《江苏省地方税务局关于明确地方税务部门部分税种纳税期限和纳税限额的通知》（苏地税函[]号）规定，城镇土地使用税的纳税期限为：企业按季、个人按半年缴纳，纳税人应自期满之日起十日内申报纳税。