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(一)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本.(二)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入建造固定资产或无形资产成本.上述(一)和(二)之外的其他职工薪酬,计入当期损益.(修改意见:财政部近日刚修订了《职工薪酬》准则,需要把最新的内容补充进来)企业所得税法实施条例第四十一条规定,企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除.收到返还工会经费的会计与税务处理:按照规定,企业缴纳的工会经费,上级总工会组织会按一定的比例返还给企业的工会组织,作为企业工会组织的活动经费.如果企业工会组织单独建立了工会经费核算 账户,那么,返还的工会经费应直接进入工会组织的账户,作为工会组织收入进行核算.如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户,那么,返还的工会经费 应当进入企业财务部门的账户进行核算.收到返还工会经费时,借记"银行存款"科目,贷记"其他应付款--工会经费"科目.工会组织支付活动经费时,借记 "其他应付款--工会经费"科目,贷记"银行存款"(或现金)科目.上级总工会组织返还的工会经费是给企业工会组织的,作为企业工会组织的收入, 并不是给企业的,所以不能作为企业的收入.而企业工会组织是根据《工会法》和《中国工会章程》的规定,由上级工会组织批准建立的,属于非营利组织.企业所 得税法第二十六条第(四)项规定,符合条件的非营利组织的收入为免税收入.所以,企业工会组织收到的上级总工会组织返还的工会经费,不需要缴纳企业所得税.
工会经费不是地税税种,压根就不是税,属于费。一般由地税局代收后上交上级工会组织。工会经费是按工资总额的2%提取,有的行业是按1.5%提的。工会经费超支的不得补提,这是税收上的要求,其实就不准超支。
当月计提工会经费时,应计提的工会经费=当月工资总额*2%分录:
借:管理费用-工会经费 贷:其他应付款-工会经费支付时:
借:其他应付款-工会经费 贷:现金或银行存款
工会经费=应付职工薪酬X2% 这是集体的方法。
需要。小规模纳税人和一般纳税人都有责任缴纳工会经费。具体来说,小规模纳税人须按照税务机关规定,每月扣除其预扣预缴税款中的工会经费,并由单位向当地级工会交存;而一般纳税人的税款·应由其扣除预缴的税款中的工会经费,并应依规定按月向税务机关缴纳,税务机关会将所得的工会经费转交给当地级工会。
企业单位在财务核算中,在计提工会经费时,会计分录为,借记管理费用-工会经费,贷记其他应付款-单位工会。
发生工会经费支出时,会计分录为,借记其他应应付款-单位工会,贷记相关科目
实行新会计准则后,工会经费应计入“应付职工薪酬”。 会计分录为:计提时: 借:管理费用-工会经费 贷:其他应付款-工会经费 企业按应付职工薪酬总额的2%拨付工会组织,可以在税前扣除。可以直接拨付。 2.不用计提,直接拨付时: 借:管理费用-工会经费 贷:银行存款 介绍: 企业工会组织的财产可以分为两类:
一是由企业提供的办公设施,其财产所有权属于 企业,不属于工会;
二 是从企业计提的工会经费和工会会员交纳的会费形成的财 产,这些财产所有权属于工会组织,不再 属于企业。所以工会组织的活动经费通常 包括三部分:由企业向工会组织提供的办公设施。包括工会日常活动所必需的房屋设备,以及有关水电、办公用品等设施 ,通常由企业提供,其维修费用通常也由企业承担。企业按规定计提的工会经费。根据我国工会法的规定,企业每月应按全部职工实际工资总额的2%向本企业工会拨交工会经费,在管理费中列支。但必须收到专用收据才可以所得税税前扣除。工会会员交纳的会费。根据我国工会法的规定,工会会员每月按基本工资的千分之五交纳会费。
根据《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告年第号)第一条之规定:
自年7月1日起,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
根据《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告〔〕第号)之规定:自年1月1日起,在委托税务机关代收工会经费的地区,企业拨缴的工会经费,也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
综上所述,工会经费在企业所得税前扣除必须满足如下条件:
准予税前扣除的工会经费必须是企业已经实际“拨缴”的部分,对于账面已经计提但未实际“拨缴”的工会经费,不得在纳税年度内税前扣除。
金额不超过工资薪金总额的2%
取得合法、有效凭据:按照现行税法规定,工会经费不是凭发票而是凭拨缴的《工会经费收入专用收据》或工会经费代收凭据在税前扣除。
综上所述
按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后,按当地规定比例(一般为%)向受委托代收工会经费的税务机关缴纳,取得工会经费代收凭据;留成部分(一般为%)由企业同时拨付给其所在的基层工会,取得本单位基层工会开具的《工会经费收入专用收据》。可以全额在企业所得税前扣除。
个别征收比例为%的缴费单位或按规定执行特殊比例的企业,按照“%的缴费”在企业所得税税前扣除。
原先是%上缴,税务局开%收据,然后再下拨%,由公司开%收据给税务局.现在是先计提,上缴时给%的收据.其余工会经费公司发生费用时用当时的发票冲抵.
会计分录编制如下:
1、每月计提单位及上级经费时: 借:管理费用——工会经费。 贷:应付职工薪酬——单位工会。 应付职工薪酬——上级工会
2、上缴工会经费时: 借:应付职工薪酬——单位工会,应付职工薪酬——上级工会。 贷:银行存款
3、收到经费返还时: 借:银行存款,贷:应付职工薪酬——工会经费
计算规定:
按照《中华人民共和国工会法》的规定,工会经费的主要来源:工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费,其中这2%是工会经费的最主要来源。由此,据此规定工会经费的计提比例为2%。工会经费,是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用,并且工会经费不超过工资薪金总额2%的部分,准予在税前扣除。
工会经费的来源:
1、工会会员缴纳的会费;
2、建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费;
3、工会所属的企业、事业单位上缴的收入;
4、人民政府的补助;
5、其他收入。
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