当期免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额是什么意思？ (当期免抵退税不得免征和抵扣税额公式)

编辑：rootadmin

一、当期免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额是什么意思？

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　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额是指在免税购进的物资中，有改变用途的物资是不允许免抵退的，要在计算免抵退税额时予以减除的金额。　　免抵退税不得免征和抵扣税额的计算公式是，免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）　　这两个公式分别看都比较难理解，但是将两个公式合并后就成为：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）-免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格）×（出口货物征税率－出口货物退税率）。　　这样一来，不得免征和抵扣的税额就表现得比较明晰起来，也就是从认定的出口销售额中，剔除掉免税购进的原材料价款后的剩余部分对应的征退税差额。　　这样计算的原因包括三个：　　第一，免税购进材料本身不包含进项税，所以不应该计算免征和抵扣税额，因此要予以剔除；　　第二因为出口货物实际消耗的材料物资对应的进项税额无法准确确定，因此计算免抵退税额时采用人为设定其进项税额是按照销售额的一定比例计算，这个比例就是定公式中的退税率；　　第三，基于第二条同样的理由，因为无法直接计算应退税额，所以变通的办法，先来计算不得免征和抵扣的税额，并以此作为间接计算免抵退的一个中间数据。

二、免抵退税额是什么意思？

出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。

（一）现行出口货物增值税的退(免)税方法有五种：

1、免、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额退税。

2、先征后退税：即先按出口货物离岸价征税，在单证齐全后予以退税。

3、免、抵、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额准予退税的部分从内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。

4、免税：即对出口货物直接免征增值税和消费税。

5、免、抵税：即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。

（二）出口货物退（免）消费税的方法：

免税：对有进出口经营权的生产企业自营或委托出口自产的属于应征消费税范围的货物，一律免征消费税。

退税：对外贸企业收购后出口的已征消费税的货物实行退税（全额退税）办法。

三、免抵退税与免抵税额有什么区别？

免抵退税：免是生产企业免交销项税额，抵是进项税额抵顶销项税额，退是抵顶有多的进项税额予以退税。免抵税额是当期应退税额在本期退税后多出的部分。

四、如何理解税法中的“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”和“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”的含义？

1、先说一下“免抵退税不得免征和抵扣税额”；

我国对出口货物实行出口免税政策，也就是税率为0。但实务中并不是真正的零税率，而是低税率。比如税率为%，可实务中并不是按%计算退税额，还有一个退税率%，那另外4%就是应该要交纳的增值税，税法上称之为“免抵退税不得免征和抵扣税额”。

因为退税率总是小于征税率，所以退税率和征税率之间有一个差率，出口的销售收入乘以这个差率就是当期免抵退税不得免征和抵扣税额，要做进项税转出。意思就是这部分税款不能抵减内销的销项税，也不能退税。计算公式为：

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税率-出口货物退税率）- 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

2、“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”故名思义，就是可以抵减“免抵退税不得免征和抵扣税额”的税额。哪一部份的税额可以抵减“免抵退税不得免征和抵扣税额”呢？

当期免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额是什么意思？ (当期免抵退税不得免征和抵扣税额公式)

我国对进料加工的进口业务不征收进口环节的增值税和消费税。但这些进口料件的价值在料件复出口时已经包含出口销售额里了，在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时也就包含该部份的税额，所以必须扣减。故称为“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。计算公式为：

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 进料加工免税进口料件的组成计算价格 * （征税率% - 退税率%）

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

国内购进免税原材料在国内没有负担过增值税，进料加工料件在进口时免征进口环节的增值税，由于都是免税的，不存在免抵退的计算问题，但由于用免税购进原材料生产的产品出口，是包括免税购进原材料的外销收入的，而计算免抵退不得免抵税额时，是直接以离岸价的外销收入按征退税率差计算，如果不减去免税购进原材料的外销收入，就会多计算免抵退不得免抵税额，这就是免抵退不得免征和抵扣税额的抵减额。其中进料加工料件是用组成价格。

五、期末如果没有留抵，是否就没有免抵退税额？急呀？

错误免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额　　免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率也就是说，免抵退税额跟期末留抵税额是没有直接关系的

六、营改增抵减的销项税额？

1、销项税，是指收入（开发票）而产生的增值税。

假如公司某公司收入1.万元（适用税率6%），则0.万元为销项税。2、营改增抵减的销项税额，记在借方做为销项税的抵减，直接计算出当月的应交税额=应交增值税的贷方减借方金额。进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算：进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。进项税额是已经支付的钱，在编制会计账户的时候记在借方。

七、如何计算加计抵减额？

加计抵减指的是增值税的一项优惠政策，

其计算方式是特定服务性行业的纳税人，如邮政行业、电信行业或是其他的生活服务行业，在当期可以用于抵扣的进项税的税额再按照%或是%的比例来计算可以减少的应纳增值税税额。需要注意的是，如果在办理加计抵减之前应纳税额项为0的话，则当期抵减额全部转到下期计算。

八、土地成本抵减的销项税额怎么处理？

根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》国家税务总局公告年第号规定：

房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+税率）。

当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款。

会计处理

1.支付土地价款时，

借：开发成本——土地成本

贷：银行存款

2.增值税纳税义务发生，土地价款可以抵减销售额时，

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：主营业务成本

政策依据：财会〔〕号（三）差额征税的账务处理

九、一般项目加计抵减额是什么意思？

加计抵减，简单来说，就是允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的%虚拟计算出一个抵减额，专用于抵减一般计税方法下计算出来的应纳税额，从而达到降低纳税人税负的目的。增值税的基本原理是“征多少扣多少”，因此，加计抵减的实质是一项税收优惠，它是为有效降低适用6%税率的生产、生活性服务业纳税人税收负担而出台的一项临时性优惠政策