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公益性公墓免交土地增值税吗？ (公益性公墓免交税吗)

编辑：rootadmin

公益性公墓免交土地增值税吗？

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根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。因此，对转让墓地所取锋信得的收入应孝基启按规定征收土地增值税。未转让的不需要巧如交土地增值税。

（财税〔〕号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定：符合规定的墓穴租赁,即收费标准由各地价格主管部门合同有关部门核定,或者实行政府指导价管理的墓穴租赁可以免征增值税。

墓地如何缴税

墓地缴纳营业税、土地增值税、企业所得税、土地使用税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、水利基金等税费。

以上税种全部在地税申报缴纳

缴纳方式为网上申报，银行划款。

具体税种及税率：

1、营业税，税率5%

2、城建税（增值税+营业税+消费税）纳税额*适用税率，这里的适用税指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%

3、教育附加费（增值税+营业税+消费税）纳税额*3%

4、地方教育费附加（增值税+营业税+消费税）纳税额*2%

5、水利建设基金（按照销售收入的0.1%来计提和交纳）

6、企业所得税（利润总额*%）。新所得税法规定法定税率为%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为%，小型微利企业为%，非居民企业为%。

7、印花税按购销金额0.3‰

8、土地使用税

扩展阅读：

1、营业税

《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔〕号）规定，转让土地使用权，是指土地使用者转让土地使用权的行为。

销售建筑物或构筑物，是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的行为。

服务业，指好亩伏利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。

租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。

建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业。

目前总局对经营墓地相关收费如何缴纳营业税没有明确规定，以下地方政策供参考：

《厦门市地方税务局关于墓地使用权转让收入征收营业税问题的通知》（厦地税函〔〕号）规定，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、财政部、国家税务总局《关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》（财税〔〕号）的规定，并经请示财政部、国家税务总局明确：转让墓地使用权不纳入免征营业税的殡葬业务范围，从年1月1日起，对墓地使用权转让收入征收营业税，税目按“服务业——租赁业”。

《辽宁省地方税务局关于对出售墓地行为征收营业税有关问题的公告》（辽宁省地方税务局公告年第3号）第一条规定，经营墓地的纳税人，对出售的墓地进行投资修建的（指修建墓穴、墓碑等建筑物或构筑物），应按“销售不动产”税目征收营业税。

第二条规定，经营墓地的纳税人，属于仅提供墓地，没有进行投资修建墓穴、墓碑等建筑物或构筑物的，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。

《重庆市地方税务局转发财政部、国家税务总局公布废止和失效的营业税规范性文件及目录相关文件的通知》（渝地税发〔〕号）第三条关于经营性公墓问题规定，《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》（财税〔〕号）明确将《财政部、国家税务总局关于经营性公墓营业税问题的通知》（财税〔〕号）全文废止。经营公墓的单位取得的转让墓地收入则应按“销售不动产”税目中的“销售其他土地附着物”子目征收营业税。

2、土地增值税

《土地增值税暂行条例》第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

《土地增值税暂行条例实施细则》第四条规定，条例第二条所称的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。

条例第二条所称的附着物，是指附着于土地上友携的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。

根据上述规定，墓地属于地上建筑物及其附着物，企业销售墓地应缴纳土地增值税。

3、企业所得税问题

《企业所得税法实施条例》第十九条规定，企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

依据上述规定，殡葬公司取得墓地使用权转让收入，应缴纳企业所得税。

4、土地使用税问题

参考：《大连市地方税务局关于明确财产与行为税有关问题的通知耐备》（大地税财行便函〔〕号）第七条关于经营性墓园城镇土地使用税的征免规定，对单位或个人举办的经营性墓园均需按规定缴纳城镇土地使用税。对于墓地建造后销售给个人的，暂不征收城镇土地使用税。

根据上述规定，经营性公墓单位占用的土地位于城市、县城、建制镇、工矿区范围的，其不属于上述免缴土地使用税的范围，应缴纳土地使用税。该单位将墓地出售给个人后，已售墓地占用的土地不属于土地使用税的征税范围，不需缴纳土地使用税。

营业税方面：