货物运输代理服务费为什么不能抵扣增值税进项税额？ (货物运输代理服务税率)

一、货物运输代理服务费为什么不能抵扣增值税进项税额？

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根据《关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告年第号）规定：自年9月1日起，纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，免征增值税。

购进免税货物取得增值税抵扣凭证(向国有粮食企业购进免税粮食除外)，其进项税额不允许抵扣。所以出口企业(包含生产企业和外贸企业)取得的代理海运费发票不可以抵扣增值税进项税额。

根据《增值税暂行条例》及实施细则的有关规定，增值税的地域适用范围是中华人民共和国境内，鉴于进口货物企业取得运输发票，运输劳务的承运起运地在境外，不属于在境内提供应税劳务，因此，取得国外的运输发票不能抵扣增值税进项税额。

年9月1日以前，外贸型出口企业取得的代理海运费也不允许抵扣进项税额。文件依据：《国家税务总局关于出口商品支付的国内运费税款抵扣问题的批复》（国税函[]号）：外贸企业其外销货物实行的是出口退税管理办法，是增值税免税的一种方式，属于增值税免税货物，因此，其外销货物所发生的运输费用不得计算进项税额予以抵扣。

货物运输属于“营改增”范围，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业专用发票，如果海运费是提供沿海运输（即在中国沿海各港口间的海上运输）服务发生的，按“营改增”政策规定，一般纳税人可以开具货运专用发票。受票方符合其他条件的，海运费进项税额可以抵扣。

如果海运费是国际货运产生的，能否开具货运专用发票呢？对此，依据增值税暂行条例第二十一条第二款的规定销售货物或者应税劳务适用免税规定的不得开具增值税专用发票。另外，由国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告也可推断，国际货运不应开具货运专用发票而应使用普通发票，受票方不能抵扣海运费的进项税额。

同时，《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔〕号）规定，销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。尽管这里国际运输是“服务”，与货物不同，但是增值税的原则应该是一致的。

综上所述，国际货物运输产生的海运费是不能抵扣增值税进项税额的；同时认为，因中国船运公司对外提供国际运输劳务，适用零税率，所以应使用普通发票而不应当开具增值税专用发票

二、9％的客运运输服务费可以抵扣吗？

9%的客运运输服务费可以抵扣的。只要客运运输服务是为公司采购原材料或者推销产品等业务服务的，其取得的9%的客运运输服务费的增值税专用发票，是可以抵扣应交增值税的，但公司必须是增值税一般纳税人。如果是小规模纳税人，只能试入成本费用，不能抵扣增值税。

三、运输服务，客运服务费税率，一般都是3%，可以按票面税额计算抵扣。为什么也有9%税率？同为高德打车。?

一,相关政策

《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（文号：财政部、国家税务总局、海关总署公告年第号）公告（以下简称“号公告”）规定，自年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔〕号印发）第二十七条第（六）项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔〕号印发）第二条第（一）项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。

二,注意事项

1. 取得的旅客运输服务需要符合现行增值税进项抵扣的基本规定，是否符合抵扣条件，如用于增值税非应税项目、免税项目、简易计税项目、集体福利或者个人消费，则不能抵扣进项税。如职工探亲产生的旅客运输服务；

2. 根据《国家税务总局公告年第号》公告的规定，允许抵扣的国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。如为本单位提供审计的会计师事务所审计人员购进的旅客运输服务，因既不属于本单位员工，又不属于劳务派遣性质，所以就不能抵扣进项税；

3. 只有国内旅客运输服务才可以抵扣进项税。国际运输适用零税率或免税，上环节运输企业提供的国际运输未缴纳增值税，也就不存在下环节进项抵扣的问题；

4. 以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”、“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，发票购买方为员工个人的，或者非本单位名称及纳税人识别号的，不能抵扣；号公告规定的可抵扣进项税额的普通发票仅为增值税电子普通发票，因此，取得的纸质增值税普通发票不能抵扣进项税额。

5. 除增值税专用发票和电子普通发票外，其他的旅客运输扣税凭证，都必须是注明旅客身份信息的票证才可以计算抵扣进项税，纳税人手写无效。注明的旅客姓名或者有效证件号码任一项即可抵扣；

6. 航空运输的电子客票行程单上的价款是分项列示的，包括票价、燃油附加费和民航发展基金。因民航发展基金属于政府性基金，不计入航空企业的销售收入，不属于增值税应税范围，因此不能够计算抵扣。航空运输的电子客票行程单计算抵扣的依据是票价加燃油附加费。

三，各类客票要点

1. 公路，出租车手撕车票不能抵扣进项税额

按照号公告的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

由于出租车票没有旅客个人信息，因此不能抵扣进项税额。

公路、水路运输方面，可以取得增值税专用发票、增值税电子普通发票以及注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票等用以抵扣。目前，专车服务可以开具增值税专用发票，直接凭发票上注明的税额进行抵扣;地铁公司、专车服务都可以开具增值税电子普通发票，直接凭发票上注明的税额进行抵扣。如果发票上的税额为“零”，不可以进行抵扣

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

2. 航空机票注意事项

直飞机票：只有国内旅客运输才可以抵扣进项税额，国际运输适用零税率或免税，相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

　　经停机票：全程不能抵扣进项

联程机票：对于国内转机部分的机票可以抵扣进项，对于国际段的机票则不能抵扣进项。

纳税人取得增值税电子普通发票，可以直接凭发票上注明的税额进行抵扣。但是，请注意，航空业开具的电子普通发票上服务名称会按“国内客票款”“民航发展基金”“燃油附加费”分项列示，企业可以按照“国内客票款”和“燃油附加费”的税款相加进行抵扣。同时，纳税人需注意，发票税收编码须为“旅客运输”服务，如果为“旅游服务”则不可以进行抵扣。取得电子客票行程单的，可以按照(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%的公式计算进项税额，用以抵扣。

旅行社或网上代订机票取得的普通发票不能抵扣进项

　　企业通过旅行社或网上订票平台订购机票，取得的为增值税普通发票，发票上税收编码属于“旅游服务”，税率栏为6%或***的差额征税发票，不属于旅客运输服务，不属于合规的抵扣凭证，不能抵扣进项税额。

但如果取得增值税专用发票的，仍可以以发票上注明的税额抵扣进项。

3. 铁路方面

注明旅客身份信息的铁路车票，可以按照票面金额÷(1+9%)×9%的公式计算进项税额，用以抵扣。

四，报销流程

1.各单位审核报销国内旅客运输服务涉及的各项票据，应要求报销人提供票据原件及复印件各一份，原件作为记账凭证，复印件作为抵扣凭证，与其他进项发票抵扣联一起装订，留存备查；

2.报销滴滴打车等增值税电子普通发票、高速公路通行费增值税电子普通发票的，应同时提供行程单，与发票一起打印两份，分别作为记账凭证和抵扣凭证；

3.建立国内旅客运输服务统计台账，统计企业购进的国内旅客运输服务票据种类、汇总金额、可计算抵扣的税额或者电子普通发票上注明的税额，如果取得专票，也应统计在内并另外单独记录，以备纳税申报时使用。

4.机票报销的管理建议：登机牌+行程单

五，纳税申报

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（文号：国家税务总局公告年第号）的相关规定，纳税人购进国内旅客运输服务取得扣税凭证，应分别填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）相应栏次：

1.取得增值税专用发票的，应填写在第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票”；

2.取得的火车票、航空运输电子客票行程单、增值税电子普通发票及载明旅客信息的其他客票等，填列在第8b栏“其他”：反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况；

3.所有上述票据金额、税额应同时在第栏填列：

第栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。

本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

六，国内旅客运输服务可抵扣进项税额的计算方法

7，具体案例账务处理

案例1

一般纳税人销售部员工小李，..到厦门出差，乘坐飞机支付航空机票款元，燃油附加费元，民航发展基金元，计算其报销时可以抵扣的进项税额。

国内航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加）/（1+9%）*9%=.元

相关会计分录如下：

借：销售费用-差旅费 .

应交税费-应交增值税-进项税额 .

贷：银行存款/库存现金等

案例2

..一般纳税人行政部员工小明出差高铁票元，计算其报销时可以抵扣的进项税额。

铁路旅客运输进项税额=票面金额/（1+9%）*9%=/（1+9%）*9%=元

相关会计分录如下：

借：管理费用-差旅费

应交税费-应交增值税-进项税额

四、设计费进项税额能抵扣吗？

一、根据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔〕号)的规定，设计费进项税额不能抵扣。

　　二、相关依据

　　《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔〕号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十四条第一项规定：

　　用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。

五、业务招待费进项税额可以抵扣吗？

任何一家公司的日常经营，都会产生一些与业务有关的必要支出。那么作为业务招待费的支出，企业取得了进项发票，是不是每一张都可以抵扣呢？首先，我们知道业务招待费取得的发票有的可以抵扣增值税，有的只能抵扣企业所得税，有的甚至无法抵扣。

一、什么是业务招待费

业务招待费是指：企业在生产、经营等运作中，在必要且合理的情况下进行接待应酬而支付的费用。

二、业务招待费抵扣企业所得税

企业所得税的政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 也就是说，企业支出的业务招待费想要企业所得税税前扣除，应同时满足以上两个标准。

三、业务招待费抵扣增值税

业务招待费开的专用发票可以抵扣吗?

如果是外购的普通礼品，显然是用于非增值税应税项目，其进项不能抵扣增值税，根据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1用于非增值税应税项目；2免征增值税项目；3集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费，如果是与生产经营相关的货物，购进可以抵扣，那么赠送他人，应做视同销售处理，应缴纳增值税。

四、哪些费用不计入业务招待费呢？

1、所有的餐费≠业务招待费1员工培训时合规餐费，应计入职工教育经费；

2公司开董事会发生餐费，应计入董事会会费；

3影视公司因拍摄发生剧中餐费，应计入影视成本；

4工会组织员工活动期间发生餐费，应计入工会经费；

5公司筹建期发生餐费，应计入开办费；

6以现金发放给员工餐补，应计入工资薪金。

2、业务宣传费≠业务招待费

1委托加工，对公司形象、产品宣传作用的，作为业务宣传费；

2因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费，作为业务宣传费；

3搞促销活动时赠送给客户的礼品，作为业务宣传费。

注意：要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。

3、职工福利费≠业务招待费员工年终聚餐、午餐、加班餐，应计入应付福利费。

注意：以上所述几种福利餐费，都不是以应酬为目的。

4、所有差旅费≠业务招待费

员工出差途中符合标准的餐费，应计入差旅费。

注意：要与公司的来宾接待产生的费用要区分开。

5、所有会议费≠业务招待费

管理层在宾馆开会发生的餐费，应计入会议费。

注意：1税局对会议费有严格相关的要求，并不是所有的会议费发票都计入会议费，从而逃过业务招待费的扣除限额。2若公司计入会议费时，需要资料具体的内容如：详细证明的，会议时间、地点、参与人、目的、费用标准等相关证明材料，作为税局备查资料。若没有，是需要调整为其他费用进行核算。

五、业务招待费应该如何筹划？

1、大额度宣传费

根据相关规定，业务宣传费的扣除限额为销售收入的%（特定行业为%），是业务招待费的倍（特定行业的倍），具有更大的限额空间。

2、推动业务宣传

通过展开招待活动，实现维护企业与客户的曝光率，从而促进销量。然而，业务宣传费也具有与此类似的内容和作用。

3、合理合规节税

若有效合理分配业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。比如，企业将赠送的烟酒、茶叶等改为赠送自行生产或委托加工的产品，这些礼品不仅起到了推广宣传的作用，也可计入业务宣传费列支。

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六、货拉拉开票运输服务费可以抵扣吗？

不可以的。货拉拉开出得是一个电子收款凭证，它单纯的是一张报销凭证，不能作为抵扣凭证。

运输发票税额：对增值税一般纳税人外购货物或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，依9%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额

七、中介服务费进项能抵扣吗？

中介服务属于营改增注释中现代服务中的经济代理服务。一般纳税人发生购进中介服务，支付中介费而取得的扣税凭证，符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额可从销项税额中抵扣。

1、属于增值税一般纳税人；

2、与生产经营有关的，不是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等方面的进项税额 ；

3、取得可以抵扣进项税额凭证。

4、在取得天内认证。符合上述条件是可以抵扣的。

八、运输服务的客运服务费按多少抵扣？

运输服务的客运服务费可以根据当地政策规定进行抵扣，具体抵扣比例可以根据不同地区和不同的运输服务进行不同的限制和规定。运输服务的客运服务费抵扣比例是根据当地政策规定制定的。通常来说，不同地区的政策是有所不同的，而且不同类型的运输服务在抵扣比例上也可能存在差异。因此，我们需要了解当地的相关政策，才能确定具体的抵扣比例。对于想要了解客运服务费抵扣比例的人们，可以通过查询当地相关政策或者咨询当地运输服务的相关部门来获得最新的抵扣比例信息。同时，在选择运输服务和定价方案时，也需要考虑具体的客运服务费用和抵扣比例等因素，以便为自己选择符合实际需求的运输服务。

九、业务招待费不能抵扣进项税额是误区吗？

不是。增值税是消费者承担的税，业务招待费一般就是吃吃喝喝的行为，这些生产行为又不流转了，不能再增值了。所以吃吃喝喝的人当然就自己承担了，不可以抵扣进项。

十、服务费可以抵扣吗？

取得专用发票,服务费可以抵扣.一般纳税人开出的是6%的，信息咨询服务费是可以开正常的增值税专用发票。 增值税一般纳税人可以提供信息咨询服务，就可开具税率为6%的增值税专用发票；小规模纳税人需要向向主管税务机关申请代开征收率为3%的增值税专用发票。 可以抵进项税,收到咨询服务费开据的增值税专用发票的账务处理是: 借:管理费用-咨询服务费 应交税费-应交增值税-进项税 贷:银行存款/应付账款 自从年3月日召开的国务院常务会议决定,自年5月1日起,中国将全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点.其中咨询服务业中,一般纳税人企业的增值税税率为6%. 公式里的管理费用是指企业行政管理部门为了组织及管理生产经营而产生的各项费用.管理费用是属于期间费用,在发生的当期就可以计入当期的损失或是利益.具体核算的内容有: 公司经费、职工教育经费、业务招待费、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、财务报告审计费、筹建期间发生的开办费以及其他管理费用。