如何申报土地增值税？ (土地增值税网上申报流程)

一、如何申报土地增值税？

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　　申请条件：土地增值税纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容，就其应税项目如实向税务机关申报缴纳土地增值税。 　　【报送资料】 　　（1）从事房地产开发与建设的纳税人、从事新建房及配套设施开发的纳税人应报送： 　　——《土地增值税纳税申报表（一）（从事房地产开发的纳税人预征适用）》。 　　——土地增值税项目登记表等有关资料。 　　（2）非从事房地产开发的纳税人应报送： 　　——《土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发的纳税人适用）》。 　　——房屋及建筑物产权、土地使用权证书。 　　——土地转让、房产买卖合同。 　　——房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。 　　（3）享受土地增值税优惠的，应提供减免土地增值税证明材料原件及复印件。 　　【办理流程】 　　

二、如何征免土地增值税？

（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额%的，免征土地增值税;如果超过%的，应就其全部增值额按规定计税。（二）因国家建设需要依法征用，收回的房地产，免征土地增值税。（三）因城市实施规划，国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让原房产的，免征土地增值税。

三、土地增值税计算举例？

计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率

1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。

纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

计算增值额的扣除项目：

（1）取得土地使用权所支付的金额；

（2）开发土地的成本、费用；

（3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（4）与转让房地产有关的税金；

（5）财政部规定的其他扣除项目。

2、土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额%的部分，税率为%。

增值额超过扣除项目金额%、未超过扣除项目金额%的部分，税率为%。

增值额超过扣除项目金额%、未超过扣除项目金额%的部分，税率为%。

增值额超过扣除项目金额%的部分，税率为%。

上面所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。

纳税人计算土地增值税时，也可用下列简便算法：

计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：

（一）增值额未超过扣除项目金额%

土地增值税税额=增值额×%

（二）增值额超过扣除项目金额%，未超过%的土地增值税税额=增值额×%－扣除项目金额×5%

（三）增值额超过扣除项目金额%，未超过%的土地增值税税额=增值额×%－扣除项目金额×%

（四）增值额超过扣除项目金额%

土地增值税税额=增值额×%－扣除项目金额×%

公式中的5%，%，%为速算扣除系数。

例：某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各种费用万元；房地产开发成本万元；

财务费用中的利息支出为万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中有万元属加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费共计为万元；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。

答：（1）取得土地使用权支付的地价款及有关费用为万元

（2）房地产开发成本为万元

（3）房地产开发费用=-+（+）×5％=（万元）

（4）允许扣除的税费为万元

（5）从事房地产开发的纳税人加计扣除%

允许扣除额=（+）×％=（万元）

（6）允许扣除的项目金额合计=++++=（万元）

（7）增值额=-=（万元）

（8）增值率=÷×％=.%

（9）应纳税额=×％-×5％=.（万元）

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四、土地增值税怎么结转？

1、根据预交的+＝万在所得税前扣除；其中提前预缴的万等后面预收时相应少交。根据土地增值税预收的税法规定，各省执行的预征率有差异。

2、如果企业所得税申报前，还没交纳是不可以在所得税前扣除的，以实际发生为准，根据税务土地增值税清算条例。清缴的土地增值税可以税前扣除，可以调减纳税所得，会计与税务分别处理，会计按配比原则确认税费；税收上以“实际”发生作为扣除的前提，实际缴纳时可以纳税调整。

3、纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其它原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。

五、土地增值税怎么计算？

应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数

公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。

和土地增值税预征率有别，土地增值税实行四级超率累进税率：

1.按照土地增值税税率表，增值额未超过扣除项目金额 %的部分，税率为 %。

2.增值额超过扣除项目金额 %、未超过扣除项目金额 %的部分，土地增值税税率为 %。

3.增值额超过扣除项目金额 %、 未超过扣除项目金额 %的部分，土地增值税税率为 %。

4.按照土地增值税税率表，增值额超过扣除项目金额 %的部分，税率为 %。

拓展资料

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减去法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。征税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。

【参考资料】来自头条百科