企业所得税的纳税申报表怎么填写？ (企业所得税的纳税期限按什么计征)

一、企业所得税的纳税申报表怎么填写？

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企业所得税纳税申报表填报额方式：根据法律规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报极了。且除前述材料外，还应当报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

【法律依据】

《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条

纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

第二十六条

纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

企业所得税纳税申报表的填写办法：“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报；“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，还应当通过“附表”相应栏次填报。

二、谈一谈对企业所得税纳税申报表的理解是？

相关如下：

实行查账征收的企业所得税纳税人，必须报送的有：《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《企业基础信息表(a)》、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(a类)(a)》。

《企业所得税年度纳税申报表填报表单》列示申报表全部表单名称及编号。纳税人在填报申报表之前，应根据自身的业务情况，选择“填报”或“不填报”的申报表。

凡涉及的就其中，2箱按简易征收办法计税在国内销售，8箱报关出口选择“填报”，并完成该表格相关内容的填报;不涉及的则选择“不填报”，对选择“不填报”的表格均无需填报，也不需以零数据上报税务机关。

《企业基础信息表(a)》为必填表。主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、主要会计政策、股东结构和对外投资情况等。纳税人填报申报表时，首先填报此表并为后续申报提供指引。

另外，查账征收的符合条件的小型微利企业，在享受减低税率和减半征税的税收优惠时，只需通过填报此表的“从业人数、资产总额、从事国家非限制和禁止行业”等栏次自动履行备案手续，无需税务机关事先审核批准和再另行报送其他资料进行专门备案。

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(a类)(a)》为必填表。体现企业所得税计税流程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额等，最后计算应补(退)税款。此表是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。

其他纳税申报表(附表)由纳税人根据企业的涉税业务选择是否填报。但是应注意，在纳税调整项目明细表(a～a)系列，有3张虽名为纳税调整项目表，却系即便不存在纳税调整事项，但只要有相应税前扣除事项发生，就需报送的“发生即填报”的申报表：

《职工薪酬纳税调整明细表(a)》适用于发生职工薪酬等相关支出及存在纳税调整项目的纳税人填报。为加强企业职工薪酬的企业所得税和个人所得税比对分析，只要发生了职工薪酬的税前扣除事项即使不需进行纳税调整，纳税人也需填报此表。

《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表(a)》适用于发生资产折旧、摊销及存在资产折旧、摊销纳税调整的纳税人填报。也就是只要发生了资产折旧、摊销的税前扣除事项即使没有税会差异的纳税调整，也需填报此表。

《资产损失税前扣除及纳税调整明细表(a)》适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。也就是只要发生了资产损失(含清单申报和专项申报)的税前扣除事项即使没有税会差异的纳税调整，也需填报此表。

此外，《减免所得税优惠明细表(a)》适用于享受减免所得税优惠的纳税人填报。因此，符合条件的小型微利企业，根据税法及相关税收政策规定享受减低税率、减半征税的优惠政策时，必须填写此表报送本年发生的减免企业所得税优惠情况。

在国家税务总局对核定征税企业的所得税纳税申报表完成修订之前，采用核定应税所得率方式缴纳企业所得税的纳税人，仍使用《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(b类，年版)》办理年度企业所得税汇算清缴。

定率征税的小型微利企业也可以享受减低税率、减半征税的优惠政策，但因其使用的所得税纳税申报表未反映“从业人数、资产总额”情况，在办理年度企业所得税汇算清缴时，仍需按照现行规定对“从业人员、资产总额”等进行备案。

三、《企业所得税纳税申报表》的种类有哪几种？

企业所得税纳税申报表是根据企业所得税政策与征管的要求，纳税人与税务机关为处理企业所得税征管事宜所使用的具有固定格式的报表。它既是纳税人履行纳税义务以规范格式申报纳税的书面报告，也是税务机关据以征收、分析、评估、检查企业所得税所使用的重要资料。

（一）税法是纳税申报表设计的法理依据

企业所得税年度纳税申报表是企业所得税政策实施机制的基础性部分，是税收政策的具体体现形式，所有税收政策都体现在企业纳税申报当中。纳税人应当根据法律要求，通过纳税申报表全面、准确、及时地向税务机关列示和陈述过去所发生的企业所得税涉税事项和纳税义务。

（二）纳税申报表是税法的具体落实

企业所得税纳税申报表的功能及其填报的内容，具体反映和体现了企业所得税的相关法律规定和政策措施；每一项政策、每一项法律规定都会在纳税申报表上有合适的“位置”，以调整、约束、规范企业的纳税行为。

（三）纳税申报表填报体现税法实施的力度、深度

企业所得税纳税申报表是按照税法的基本规定来进行填列的，企业所得税纳税申报表的填列方式、方法，决定了税收政策对纳税人的影响程度，实际上就是企业所得税法实施力度和深度的具体体现。

三、表单基本情况

本表为企业所得税年度纳税申报表的主表，纳税人应当根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称“税法”）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。

纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。

税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。

本表按照间接法计算企业所得税的过程设计，是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过《纳税调整项目明细表》（A）集中填报。基本思路是把会计利润通过填写申报表的方式调整应纳税所得额，然后计算出应该缴纳的企业所得税。

本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。

1、“利润总额计算”项目分析

利润总额计算是按照国家统一会计制度口径计算进行填报的。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的纳税人，其数据直接取自《利润表》（另有说明的除外）；实行事业单位会计准则的纳税人，其数据取自《收入支出表》；实行民间非营利组织会计制度的纳税人，其数据取自《业务活动表》；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。由于会计在计算利润时依据的基本原则与税法计算应纳税所得额确认原则存在一定的差异，因此，在纳税问题上不能将企业的会计利润直接用来计算税收，需要按照税法口径进行相应调整。

2、“应纳税所得额计算”项目分析

应纳税所得额计算是企业所得税年度纳税申报表主表中最为核心与重要的内容。其逻辑结构是在会计利润的基础上，对会计上已经确认的收入按照企业所得税对收入确认的确定原则、纳税能力原则、便于征管原则，重新梳理会计收入，使其成为税法认可的计税的收入总额；同样，从企业所得税的税前扣除合理性与相关性角度，对会计上已经列为支出的成本费用从定量标准、定性分析、时间上的选择与程序上的要求三个方面进行了梳理，使其成为税法认可的税前可以扣除的成本费用总额。同时，在技术上充分考虑了税收优惠对应纳税所得额的影响。

经过一系列的调整，就把会计口径的收入调整成为税法口径的收入，把会计口径的成本费用调整成税法口径的扣除项目。

3、“应纳税额计算”项目分析

应纳税额计算是企业所得税年度纳税申报表目的性部分，是企业所得税年度纳税申报表的终极目标。主要项目有“应纳所得税额”、“减免所得税额”、“抵免所得税额”、“境外所得应纳所得税额”、“境外所得抵免所得税额”、“本年累计实际已预缴的所得税额”、“总机构分摊本年应补（退）所得税额”，等等。

“减免所得税额”、“抵免所得税额”、“本年累计实际已预缴的所得税额”是这部分的三个重要项目。

《企业所得税纳税申报表》的种类有哪几种？

《企业所得税纳税申报表》的有A,B两类报表。

B类报表一般是针对小企业的，，

核定征收

的企业用B表，

查帐征收

的企业用A表。

1.

《企业所得税纳税申报表》分为两种，一种是《企业所得税季度纳税申报表》，另一种是《企业所得税年度纳税申报表》

2.

年度的分为两种

一种是：a类企业：查账征收,年终汇算清缴时要做年报，另一种：b类企业是核定征收,年终不需要再汇算清缴,所以不用报所得税年报.