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包装物押金的计税规定 (包装物押金的计算)

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一、包装物押金的计税规定

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包装物押金是否要交消费税视情况而定。

一般货物包装物押金收取时不征税毕闷或,应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税,如果是应税消费品的货物还应计征消费税。

对于除啤酒、黄酒之外的酒类,包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税,逾期时不再征增值税及消费税,退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税,没收后将余额转为其他业务收入。消费税(特种货物及劳务税)是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称,是政府向消费品征收的税项,征收环节单一,多数在生产或进口环节缴纳。消费税是典型的间接税。消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品再征收一道消费税,目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。

消费税的定义?

消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税,就其本质而言,是特种货物与劳务税,而不是特指在零售(消费)环节征收的税。消费税之“消费”,不是零售环节购买货物或劳务之“消费”。

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收的一个税种,主要是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除国务院另有规定外,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。

综上所述,一般货物包装物押金收取时不征手伍税,应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税,如果是应税消费品的货物还应计征消费税。要按照国家的相关 法律依据缴纳包装物押金的计税。

法律依据:《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当罩带日办理登记并发给税务登记证件。工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况,定期向税务机关通报。本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法,由国务院规定。

二、啤酒和黄酒的包装物押金未逾期的,不并入价外费计征增值税,但是在消费税中规定,酒类包装物押金均并入

是这样一个道理,无论任何酒类,增值税的计税依据都是价格,也就是从价定率征收的,因此,包装物押金会对所有酒类的增值税额有直接影响,因此要在增值税中明确区分不同的酒类包装物押金的计税方法。

而消费税则是区分不同的酒类分别实行从价定率和从量定额征收,其中:白酒是同时实行从价定率和从量定额,啤酒和黄酒是按从量定额,其他酒是从价定率。从这里可以看出,包装物押金无论是多少,都不会对啤酒和黄酒的消费税税额产生直接影响(对啤酒的税额有影响,但和对增值税的影响完全不同,我列在最后一段)。

啤酒和黄酒的消费税都是实行从量定额征收的,也就是说啤酒和黄酒只是按销售了多少吨酒来计税的,包装物押金和酒的吨数没有关系,无论啤酒和黄酒的包装物押金是多少,都不会对啤酒和黄酒的计税依据影响。因此,无论包装物押金计入还是不计入,消费税额都是相同的,所以在消费税中无需区分酒类了。

注意:包装物押金会对啤酒的税额产生影响,啤酒每吨出厂价格(含包装物及包装物押金)在元及以上的,税额是每吨,元以下的,税额是每吨。

三、为什么包装物押金的消费税要计入其他业务成本,而不是计入营业税金及附加? 我做了一道题答案给的分录是

答:应税消费品连同包装销售的,无论包装物是否单独计价,均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税.其应缴纳的消费税均计入营业税金及附加科目.其中:随同产品销售且不单独计价的包装物,其收入随同所销售的产品一起计入主营业务收入科目;随同产品销售但单独计价的包装物,其收入计入其他业务收入科目.

四、白酒的包装物押金在收取时计入销售收入,那么在归还的时候怎么做账务处理和税务处理呢?

白酒包装物押金的处理

包装物押金的计税规定 (包装物押金的计算)

会计处理

收到押金时,

借:银行存款

贷:其他应付款

收取时计算销项税和消费税:

借:其他应付款

贷:应交税费—应交增值税(销项税)

应交税费—应交消费税

如果期满不退,确认收入,那么相关的消费税计入营业税金及附加

借:其他应付款 押金-增值税-消费税部分

营业税金及附加 消费税部分

贷:其他业务收入 押金-增值税部分

如果到期退还,不能确认收入,相关的消费税不能计入营业税金及附加

借:其他应付款 押金-增值税-消费税部分

销售费用 增值税+消费税部分

贷:银行存款 押金

税务处理

收取时就要征税,逾期不再征税。

五、现在是不是所有酒类的包装物押金都应并入销售额计算消费税?

好像有这个规定.

标签: 包装物押金的计算

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