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该企业当期被代收代缴的消费税为:[+++*(1+%)*%--+/(1+%)]/(1-%)=/(1-%)=. 上述式子中 支付收购价款元 支付价外补贴元 运费 烟叶税*(1+%)*% 加工费和辅料费/(1+%) 收购烟叶时支付的进项税+,这部分要减掉,是因为原来的收购价款是含税的,而消费税的计税依据应该是不含增值税的。
有关烟叶税的计算: 甲卷烟厂为增值税一般纳税人,年7月份发生以下业务: (1)从农民手中收购烟叶,收购凭证上注明收购买价 元,另外企业自己负担并支付价外补贴元。另支付运输企业运费l元,装卸费元,并取得了符合规定的运费发票; (2)将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城,增值税一般纳税人)委托其加工烟丝,取得增值税专用发票,注明加工费元、增值税元,乙企业代收代缴了消费税; (3)甲卷烟厂将收回的烟丝的%直接销售,取得不含税销售额 元,%用于生产A牌卷烟,本月销售卷烟箱(标准箱),取得不含税销售额 元; (4)企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品,成本元,领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭,成本元(包括买价 元,运输成本元,装卸费元)。 (A牌卷烟的不含增值税调拨价为元/条,本月取得的发票均在本月认证并抵扣) 要求:根据上述资料,计算下列问题: (1)甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额; [答疑编号:针对该题提问] 【答案】 (1)甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额 =[烟叶收购价款×(1+%)+烟叶税]×%+运输费×7%=[×(1+%)+×(1+%)×%]×%+×7%=+=(元) (2)甲企业提供烟叶的成本; [答疑编号:针对该题提问] 【答案】 (2)甲企业提供烟叶的成本; 计算烟叶税=收购金额×%=*%=(元) 收购金额=烟叶收购价款+烟叶补贴=×(1+%)=(元) 甲企业提供的烟叶成本= [烟叶收购价款+烟叶税-进项税+运输费+装卸费=[+×(1+%)×%-++=(元) (3)乙企业应代收代缴加工烟丝的消费税税额; [答疑编号:针对该题提问] 【答案】 (3)乙企业应代收代缴加工烟丝的消费税税额; 乙企业应代收代缴烟丝的消费税=( 材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)=(+)÷(1-%)×%=.(元) (4)甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额; [答疑编号:针对该题提问] 【答案】 (4)甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额; 收购烟叶的进项税合计= (元) 加工费进项税=×%=(元) 进项税转出=×%+÷(1-7%)×7%=(元) 甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税=+-=(元) (5)甲卷烟厂本月应纳增值税; [答疑编号:针对该题提问] 【答案】 (5)甲卷烟厂本月应纳增值税=销项税额-进项税额=(+)×%-=(元) (6)甲卷烟厂本月准予抵扣的烟丝的消费税; [答疑编号:针对该题提问] 【答案】 (6)甲卷烟厂本月准予抵扣的烟丝消费税=.×%=.(万元) (7)甲卷烟厂本月应纳消费税税额。 [答疑编号:针对该题提问], 【答案】 (7)甲卷烟厂本月应纳消费税税额=×%+×-.=.(元)
烟草主要是缴纳增值税及消费税及附加税。烟草属于是计价及计量的双重消费税。你可以查下两种税国家级地方的分配比例
烟叶税由地方税务机关征收。年4月日,《中华人民共和国烟叶税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第号)公布施行。在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。纳税人应当依照本条例规定缴纳烟叶税。条例所称烟叶,是指晾晒烟叶、烤烟叶。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算。烟叶税实行比例税率,税率为%。
对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税,准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额
年香烟消费税根据烟的价格计算。卷烟消费税是针对卷烟征收的消费税,在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人,凡是批发销售的所有牌号规格卷烟的,都要按批发卷烟的销售额缴纳消费税。香烟的消费税是: 应纳税额=销售额*定额税率+销售数量*比例税率。
烟草消费税是指在卷烟批发环节加征一道从价税,税率%。即在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人,凡是批发销售的所有牌号规格卷烟的,都要按批发卷烟的销售额(不含增值税)乘以%的税率缴纳批发环节的消费税。
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