即征即退进项税额怎么填写申报表 (即征即退进项税额分摊方法)

编辑：rootadmin

一、即征即退进项税额怎么填写申报表

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征即指企业在销售商品或提供服务时，向购买方收取货款或服务费用，并将其计入应收账款中。退即指企业向购买方退还已收到的货款或服务费用，将其计入应付账款中。进项则是指企业购买原材料、设备等用于生产或提供服务的物品或劳务所支付的款项，可以抵扣其销售商品或提供服务所产生的销项税额。

在实际操作中，企业需要将征即和退即分别划分为进项和非进项两部分，以便正确计算应纳税额和抵扣销项税额。具体操作如下：

1. 征即部分：如果企业向购买方收取货款或服务费用，并将其计入应收账款中，那么这部分就是征即部分。征即部分可以作为进项进行抵扣销项税额。

2. 退即部分：如果企业向购买方退还已收到的货款或服务费用，并将其计入应付账款中，那么这部分就是退即部分。退即部分不能作为进项进行抵扣销项税额。

3. 进项部分：如果企业购买原材料、设备等用于生产或提供服务的物品或劳务所支付的款项，那么这部分就是进项。进项可以作为抵扣销项税额的依据。

4. 非进项部分：如果企业向购买方收取货款或服务费用，但未将其计入应收账款中，或者企业退还已收到的货款或服务费用，但未将其计入应付账款中，那么这部分就是非进项。非进项不能作为抵扣销项税额的依据。

总之，征即和退即的划分对于企业的税务管理和财务管理都非常重要，需要认真对待。

二、即征即退项目的进项税可以抵扣一般项目吗

　　一般符合即征即退优惠项目的税收在您缴纳后及时向税务提交退税材料一般缴纳当月就能退回。　　即征即退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔〕号）第四条的规定，软件产品增值税即征即退税额的计算方法如下：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%；当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额；当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×%。因此，如纳税人经申请准予享受软件产品即征即退增值税优惠的，可依照上述规定计算软件产品即征即退税额。纳税人按%税率缴纳增值税后，对上述即征即退税额申请办理退税手续。