为什么要进行进项税额转出?意义是什么？ (为什么要进行进气歧管真空度检测)

一、为什么要进行进项税额转出?意义是什么？

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　　《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。　　所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况；视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。　　进项税额转出的计算：　　1.有关政策规定。能够准确计算企业原抵扣进项税额的，按原抵扣进项税额结转进项税额转出;无法准确确定进项税额的，一律按当期实际成本计算结转应该转出的进项税额。所谓实际成本包括进价、运费、保险费及其它有关费用。　　2.进项税额转出的计算　　(1)若原外购货物全部成本据按增值税专用发票抵扣了进项税额，则按需要转出进项税额的外购货物账面成本乘以外购货物适用增值税税率计算转出。　　(2)若原外购货物全部成本按支付价款乘抵扣率抵扣了进项税额，则按据需转出进项税额的外购货物的账面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率计算转出。　　(3)若原外购货物是根据多种凭证抵扣的进项税额，为了最大限度的体现公平，可以需转出进项税额的外购货物的账面成本×综合抵扣率计算结转进项税额转出。　　其中综合抵扣率=本期外购货物全部进项税额÷本期外购货物全部成本×%　　(4)在产品、产成品发生非正常损失，可按以下办法计算结转进项税额转出。　　非正常损失的在产品或产成品成本×(本期在产品、产成品当中外购货物成本÷本期在产品、产成品全部成本)×外购货物或应税劳务综合抵扣率　　(5)兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)而无法明确划分不得抵扣进项税额的，可按以下办法计算结转进项税额转出。　　不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当期全部销售额、营业额合计)　　(6)外商投资企业兼营出口与内销，不能单独核算或划分不清出口货物进项税额的，可按以下办法计算结转进项税额转出。　　出口货物不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期出口免税货物销售额÷当期全部销售额)　　(7)因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，可按以下办法计算应冲减的进项税额。　　当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金×所购货物适用增值税税率　　(三)进项税额及进项税额转出的检查及处理　　1.严格审核抵扣进项税额的原始凭证。　　若企业将不符合规定的原始凭证作为抵扣进项税额的依据，则应做以下账务调整：　　借：原材料等(或以前年度损益调整)　　贷：应交税金——增值税检查调整　　2.通过对“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的贷方摘要栏进行检查发现问题。　　具体办法是检查上述账户贷方摘要栏，追查企业外购材料的用途，明确企业是否存在非生产、销售用料，并与”应交税金——应交增值税”贷方进项税额转出栏相核对，确定企业账面是否已经结转进项税额转出，转出金额是否正确。

二、冲销进项税额转出分录？

红字发票进项税额转出会计分录：

借：库存商品（红字）

应交税费——应交增值税(进项税额转出)（红字）

贷：银行存款（红字）

国家税务总局公告年第号《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》中要求：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

三、进项税额转出怎么算？

　　进项税额转出的计算zt 　　根据现行税法的规定，增值税一般纳税人发生下列情形时，应转出进项税额：已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务；因进货退出或折让收回的增值税额；因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金。其中有些进项税额转出可以根据相应的扣除率直接计算确定，有些则需要根据具体情况通过某些特定方法计算确定。这里的特定方法，归纳起来主要有以下几种： 　　还原法 　　（一）含税支付额还原法 　　所谓含税支付额还原法，是指税法规定进项税额按含税支付额直接计算，但账面所提供的计算进项税额转出的支付额是扣除了进项税额之后的支付额，需要进行价格还原，然后再依据所适用的进项税额扣除率计算确定应转出的进项税额。其计算公式： 　　应转出的进项税额＝应转出进项税的货物成本÷（1－进项税额扣除率）×进项税额扣除率 　　此方法主要用于特定外购货物，即购入时未取得增值税专用发票，但可以依据支付价格计算抵扣进项税额的外购货物，如从农业生产者手中或从小规模纳税人手中购入的免税农产品；从专门从事废旧物资经营单位购入的废旧物资，以及企业销售商品、外购货物所支付的运费等。 　　例：某酒厂3月份从农民手中购入玉米一批，作为生产原料，收购价为万元，支付运费2万元。该酒厂当月申报抵扣的进项税额.万元，记入材料成本的价格为.万元。4月份酒厂将玉米的一部分用于非应税项目，移用成本万元，其中运费1.万元。 　　依据上述方法，该部分玉米进项税转出数额则为.÷（1－%）×%＋1.÷（1－7%）×7%＝.（万元），而不是.×%＋1.×7%＝8.（万元）。 　　（二）含税收入还原法 　　所谓含税收入还原法，是指税法规定进项税额按不含税支付额计算，但账面提供的计算进项税额转出的收入额（返还的支付额）是含税的，需要进行价格还原，再按适用的进项税额扣除率计算确定应转出的进项税额。其计算公式为： 　　应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率 　　此方法适用于纳税人外购货物时从销货方取得的各种形式返还资金的进项税转出的计算。 　　例：某商业企业向某生产企业购进一批货物，价款元，增值税额元。当月从生产企业取得返还资金元，增值税率%.则： 　　当月应冲减的进项税额＝÷（1＋%）×%＝（元） 　　比例法 　　（一）成本比例法 　　所谓成本比例法，是指根据需要依法进行进项税额转出的货物成本占某批货物总成本或产成品、半成品、某项目总成本的比例，确定实际应转出的进项税额。该方法主要适用于货物改变用途，产成品、半成品发生非正常损失等的进项税转出。由此成本比例法又可分为移用成本比例法与当量成本比例法。 　　1.移用成本比例法 　　应转出的进项税额＝某批外购货物总的进项税额×货物改变用途的移用成本÷该批货物的总成本 　　例：某一般纳税人3月份将一批从小规模纳税人购入的免税农产品（收购价万元，运输费1万元）委托A厂（一般纳税人）加工半成品，支付加工费5万元，增值税0.万元，当月加工完毕收回。4月份该纳税人将其中的一部分用于非应税项目，移用成本为万元。 　　此批产品的总成本为：（－3.9）＋（1－7%）＋5＝.（万元） 　　此批产品的进项税额为：×%＋1×7%＋0.＝4.（万元） 　　应转出的进项税额为：÷.×4.＝3.万元 　　2.当量成本比例法 　　应转出的进项税额＝非正常损失中损毁在产品、产成品或货物数量×单位成本×进项税额扣除率×外购扣除项目金额占产成品、半成品或项目成本的比例 　　例：年3月，某纺织厂因工人违章作业发生一起火灾，烧毁库存外购原材料腈纶吨、库存产成品针织布6万米；已知原材料晴纶每吨成本8万元（不含税），针织布单位成本每万米万元。原材料占产成品成本的比例为%. 　　应转出的进项税额：×8×%＋6××%×%＝.5（万元） 　　（二）收入比例法 　　所谓收入比例法是指根据纳税人当期的非应税收入占总收入的比例，计算确定当期非应税收入应承担的进项税转出额。此方法适用于纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法划分出不得抵扣的进项税额的情况。其计算公式为： 　　不得抵扣的进项税额＝本期全部进项税额×免税或非应税项目的销售额÷全部销售额 　　例：某制药厂（一般纳税人），主要生产销售各类药品，年3月，该厂购进货物的进项税额为万元，当月药品销售收入万元，其中避孕药品销售收入万元。 　　当月不得抵扣的进项税额：×÷＝4（万元）

四、进项税额转出有余额吗？

理解有错误应交税费-应缴增值税-进项转出 是有贷方余额的，就跟销项税金一样，月末是根据销项税金+进项转出-进项税金计算出本期应缴增值税。这个是三级科目，不需要作分录，最后只要计算出应缴税金借：应交税金-应缴增值税 XXX 贷：银行存款 XXX应交税金-应缴增值税这个科目就没有余额了。

五、火灾损失要进项税额转出吗？

不需要。

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第号）第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：“（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。” 二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部　国家税务总局第号令）第二十四条规定：“条例第十条第（二）项所称非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。” 因此火灾不属于条例规定的非正常损失，不属于不得抵扣进项税的情况，不需做进项税转出。

六、被盗原材料转出的进项税额转出可以税前扣除吗？

损失的材料在待处理状态时 借：待处理财产损溢-----XX材料意外损失 贷：原材料 损失的原材料经确认处理后损失的部分的税金转出： 借：待处理财产损溢 　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 　　　　结转损失部分： 　　借：营业外支出——非正常损失 XX材料意外损失+应交增值税（进项税额转出） 　　　贷：待处理财产损溢 所有损失作记营业外支出，税金也是，税金是可以作税前扣除，不过须要在报表上作出具体说明，一般数据较大时税务会来实地实物核实的，属实，会同意的 《增值税暂行条例》第十条规定，非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例实施细则》第二十一条对此作了进一步解释，条例第十条所称非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。 按照税法规定，该部分毁坏原材料的进项税金不得从销项税额中抵扣，应作进项转出处理， 　　 　　

七、进项税额的红字帐户与进项税额的转出的区别？

呵呵，可能理解有误：进项税额的红字账户目的是冲销已经记录的增值税进项税，而进项税转出是税法规定的，已经记录进项税额进行转出，具体区别如下：

1.财务接到做：进项税额红字发票冲销有两种可能：1）.是错账即会计科目正确，而金额记录大于应记数据，此时用红字更正法；2）进货后发生再退货时，冲销已经记录错账的，以免虚增进项税数据；

2. 而财务做进项税额转出是指《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。

八、进项税额可否进行抵扣？

通俗易懂的讲吧。

如果企业有进项税和销项税两项，那么企业实际要交的税费应该是

销项税额－进项税额

即进项税是可以被销项税抵扣的。（简单的讲）

进项税额转出，就意味着转出的这部分是不可以被抵扣的，不可以被减去，是企业无论如何也要缴的。

eg:

A企业本月发生销项税额万，进项税额6万，进项税额转出2万。

问:A企业本年应缴纳多少增值税？

答:应缴纳增值税＝－6＋2＝6

如果还理解不了，就记住转出这部分钱要缴，所以加上就行了。

九、固定资产要求进项税额转出？

是否按照财税[]号文件第五条规定不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率，如果按照此文件规定的来做转出，则该固定资产大部分的进项税额都没有抵扣，实际上我只是有一年用于出租，那样，我们很吃亏。还是可以按照收入比例来做进项税额转出？ 　　【解答】 　　根据财税[]号文件第五条规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不到抵扣的进项税额： 　　不到抵扣的进项税额=固定资产净值*适用税率 　　上述固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。 　　根据咨询内容分析，该公司将固定资产出租给他人使用，应属于条例第十条第（一）项所述用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的情形，应按规定计算不得抵扣的进项税额并做转出处理。

十、来料加工进项税额转出如何计算？

　　来料加工出口：进项税额转出数="当期不得免征和抵扣税额-不得免征和抵扣税额抵减额,不得免征和抵扣税额抵减额=当期进料金额*(征税率-退税率)"。 　　一般贸易出口：进项税额转出就是"当期不得免征和抵扣税额=当期出口美元离岸价*汇率*(征税率-退税率)"。 　　企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。