位置: 工商财税 - 正文

企业所得税账务处理技巧 (企业所得税账务如何处理)

编辑:rootadmin

推荐整理分享企业所得税账务处理技巧 (企业所得税账务如何处理),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:企业所得税账务处理技巧 ,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

企业所得税账务处理技巧大全

你知道企业所得税账务处理技巧有哪些吗?你对企业所得税账务处理技巧了解吗?下面是我为大家带来的企业所得税账务处理技巧的知识,欢迎阅读。

一、股东分红一定要缴纳个人所得税吗?如何进行账务处理?

答:1、所有股东是企业,股东分红给企业时,不要交个人所得税,但涉及到企业所得税,企业与企业之间,税率不同,要补交企业所得税率差额。2、独资企业,股东分红不要交个人所得税。3、有限责任公司查账征收企业,分给个人股东分红,要交%个人所得税(注:年终利润分配,股东分红的金额多少?是依据董事会的决定,来进行分配的)。

会计分录:

1)从利润分配先转到应付股利

借:利润分配-股东分红

贷:应付股利

2)(支付给个人时)应代扣代交个人所得税

借:应付股利(如股东其名字多,可造一张表统一发放)

贷:应交税金-代扣个人所得税%

现金

3)到月底交税时(用作为凭证)

借:应交税金-个人所得税

贷:银行存款

4)企业间股东分红(这股东是企业不要交个人所得税)

借:利润分配-股东分红

贷:应付股利-某企业(附董事会决议)

5)甲企业向乙企业支付时

借:应付股利-某企业

贷:银行存款

注:将汇款单和收据,作为原始凭证附在记账凭证内

6)如果企业涉及到企业所得税时,例如:甲企业所得税率%,乙企业所得税率%,差额5%,收到甲企业汇来分红款时,假定是万元,会计分录:

借:银行存款

贷:投资收益

7)补交5%差额时,万元×5%=应补交0.5万元企业所得税,交所得税时,会计分录:

借:投资收益0.5万元

贷:银行存款0.5万元

还剩下9.5万元,转到利润分配

二、用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗?

答:集体企业如:国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积,盈余公积,未分配利润转到国家资本金、集体资本金增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司,将未分配利润、资本公积、盈余公积,转到个人资本金增加实收资本的,按股息红利%征收个人所得税。

会计分录:

借:盈余公积或资本公积或未分配利润(假定万元)

贷:实收资本-个人资本金(假定万元)

(计算个人所得税时:万元×%=应交个人所得税2万元)

1、代交个人所得税时

借:其他应收款――代扣代交个人所得税

贷:银行存款

2、收回时

借:现金

贷:其他应收款-某个人所得税(将收据和附上,做原始凭证)

三、股东撤资的涉税问题及账务处理

答:查账征收企业,股东是个人的有限责任公司,股东撤资或转让时,本企业所有者权益,大于实收资本部分,按持股的比例增值部分,征收%个人所得税。

会计分录:

1、支付时:

借:实收资本-某股东某人(假定万元)

贷:应交税金-代扣个人所得税%2万元

银行存款8万元

注:1、董事会批准撤资或股权转让决议书附上;2、将原股权证收回、撤股本人写张收据;3、所有者权益超过实收资本增值部份按比例×%计算个人所得税的依据附上。

2、交税时:(将作为原始凭证)

借:应交税金-个人所得税

贷:银行存款

四、实际账务处理的税率应用问题

答:一是%税率是指非居民企业和金属回收公司;

二是新税法二十九条第二款规定,对高新技术企业实行%优惠税率不再作地域限制;

三是符合条件的小型微利企业实行%的优惠税率,但要符合以下三个条件:1、年度应纳税所得额不超过万元;2、从业人数不超过人;3、资产总额不超过万元;

四是其他工业企业实行%税率。

五、应收账款科目余额在不同方向的涉税问题及账务处理

答:应收账款借方余额长期挂账有三种可能: 一是可能变相利润分配;二是可能是现金或承兑汇票收进不入账放到私人口袋;三是可能是客户有其他原因有意拖欠。

应收款余额在贷方,一是预收账款或是定金,二是账款收到后不开票。这种都是自己责任,(如果长期挂账,超过两年者,最好自行账务处理,用普通票开,申报销售交税,免得被税务所查出要罚税款)。假如是年月份产品已发出,款大部分到账,还有小部分未到账,发票是在年1月份开的票,那在年月份应先做一笔会计分录借发出商品,贷库存商品,在年1月份开票时,再把这份发出商品用红字冲掉。

六、以前年度损益调整科目所涉及的成本的账务处理问题

答:在年度结账之后,以前年度账目已结转,又自查出应计未计扣除项目和不准扣除项目或超过税法规定扣除标准的部分,应在以前年度损益调整科目进行账务处理。

会计分录:

1、以前年度多计收益,少计费用时

借:应交税金-应交企业所得税

贷:以前年度损益调整

2、以前年度少计收益多计费用时

借:以前年度损益调整

贷:应交税金-应交所得税

3、结转以前年度损益科目时

借:本年利润

贷:以前年度损益调整

或 借:以前年度收益调整

贷:本年利润

特别要说明的是当年补交上一年度所得税,已通过以前年度损益调整科目抵减了当年利润,本年度计算应纳所得额时,应作纳税调整。

七、收到上期费用发票,如何进行账务处理?

答:新税法规定:企业应纳税所得额的计算,以权责发生制原则,属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作当期收入和费用,不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,均不作为当期的收入和费用。

收到上期发票,只有在自有资金列支(1、在营业外支出年底作纳税调整;2、利润分配-未分配利润;3、任意盈余公积),如果钱未付,叫他重新开票,像旅差费,可以拖到下一年度一、二月份做账。

八、在会计实务中如何理解亏损?

答:(从一月一日至十二月三十一日)为纳税年度也是会计年度,主营业务收入+其他业务收入+投资收益+补贴收入+营业外收入,相加的总和,减去全年成本费用+税费+其他业务支出+营业外支出等。各项扣除后小于零的数据为亏损。

税法又规定企业利润在五年内允许弥补亏损,弥补亏损后的利润不是当年的实际利润,当年的实际利润,只有看十二月份的报表,但企业不能连续三年亏损,否则要上黑名单,核定征收企业最好不要做亏损。

九、企业注销的涉税问题及账务处理

答:企业注销先经工商局批准(原注销单位的债权债务由谁承担)把原来的营业执照正副本拿去吊销,企业拿到工商局批准注销登记证后,才可向国税,地税申请,税务分局首先要查是否有欠税、领用发票是否用完,然后根据资料核对账本和实物数,⑴存货⑵应收款贷方⑶房产⑷账面利润

如果有存货、原材料按%进项税转出,产成品按成本价×%材料×%进项税转出,应收款有贷方余额按销售收入计算补交%增值税并调整利润和账面利润加在一起计算补交企业所得税。

十、外销业务的涉税问题及账务处理

答:生产企业有自行出口权,出口产品一定要企业自家生产的产品,先有外商订单,向外税局领外销发票,外汇牌价在本年度将收到一笔业务时,以月初一号取外汇中间价折算人民币,银行日记账复式账页记账,开票销售时,以美元为计算单位。(外汇牌,每月以月初中间汇率,到年底作一调整)。

会计分录:

1、外销开票时(摘要栏应注明外汇牌价)

借:应收账款――某外商

贷:主营业务收入(注:外销的销售收入为不含税价)

2、收到外汇和支付手续费时:

借:银行存款

财务费用(手续费和兑汇损益利息收支均记在财务费用)

贷:应收账款――某外商

3、外销退税有三种形式:1)又免又退;2)只免不退;3)不免不退和内销一样

4、退税率各行业不同到可在网上查询

5、不可抵扣将退税差做在主营业务成本

会计分录:

借:主营业务成本

贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出

6、年终结汇时如汇兑有损失(美元户要复式账页)

借:银行存款(美元户,换算本位币)

财务费用-汇兑损失(如果汇兑收益时财务费用作相反记录)

贷:应收账款

十一、开具销售货物发票时,货物的数量、单价及相应的涉税问题

答:开具销售货物发票时,货物名称,型号规格,计量单位,数量填写时按照订单,认真填写单价合同填的.是含税单价,开票时要换算成不含税价,否则要多交税或发票退回作废。

十二、销售并安装业务的涉税问题及账务处理

答:工业产品销售并负责安装,按规定可分别开票产品销售交%增值税。安装工程只交3%营业税,要做到五点:

1、 要有建设部门发放按装资格证书

企业所得税账务处理技巧 (企业所得税账务如何处理)

2、 产品是本企业生产的

3、 合同中要注明安装费和设备款(产品)各多少

4、安装材料购进来时其进项税不能抵扣

5、产品成本和安装成本人工,账务处理,一定要分开核算,便于税务所审查。

如:金属结构件活动板房纲结构,纲结构产品,纲结构网架,铝合金窗,玻璃幕墙等。

会计分录:

1)产品

借:应收账款(或银行存款)

贷:主营业务收入

应交增值税-销项税额

2)安装工程

借:应收账款

贷:其他业务收入

主营业务税金及附加――营业税、城建税及附加

3)交税时

借:应交税金――应交增值税

应交税金――营业税

应交税金――税金及附加

贷:银行存款

十三、加工企业加工业务的涉税问题及账务处理

答:委托加工业务,委托方提供材料或主要材料。受托方只能代垫辅助材料收取加工费,双方必须订立加工协议,内容,加工名称及型号规格,加工数量每吨加工费,交货地点和时间、质量、要求验收方式、付款日期,同时还要特别注意数量允许百分之几损耗率必须写明。

1、委托方,在仓库必须设立委外加工台帐(其内容委托加工单位、材料名称、发出日期、数量、收回日期、数量,经办人签字。

1)委托方发出时

借:委外加工材料

贷:原材料(注:把原材料转到委外加工材料)

2)收回时

借:委外加工材料-加工费

应交增值税-进项税

贷:应付账款或银行存款

3)结转完工产品

借:产成品

贷:委托加工材料

2、受托方加工单位仓库也必须相应设置台帐。受托方在加工过程中,耗用的成本(如:辅助材料、油耗、电费、工资、折旧等),应在成本项目二级科目中单独设一个加工业务受托加工某一产品,购进上述辅助材料时

1)借:受托加工业务-辅助材料

应交税金-进项税(是指购进辅助材料)

贷:银行存款

2)每月计算电费、折旧、工资时附上清单)

借:受托加工业务

贷:生产成本-电费

累计折旧

应付工资

管理费用

3)开票时(凭委托方收货单和受托方送货回单收据的数量开票)

借:应收账款――某单位

贷:其他业务收入――委托加工业务

应交增值税-销项税

4)结转加工业务成本时

借:其他业务支出

贷:受托加工业务

说明:某一企业,既有主产品又有受托加工业务,其成本和费用必须分开单独核算,便于税务人员查账时一目了然,也为领导提供受托加工业务的正确成本和效益。

十四、固定资产转让业务的涉税问题及账务处理

答:1、厂房转让交5%营业税再交3%城建税,老厂房转让和销售不动产,均要交5%营业税,在营业税下面再交3%城建税和教育附加。

2、机器设备转让免交增值税和营业税但税法规定要符合下面三个条件:1)固定资产明细账上要有;2)已使用过的固定资产;3)转让时不得超过账面价值。

3、设备开票时,先到税务所登记填表然后在税务开专门发票,月末申报时把这笔收入业务,填在免税销售一栏。

4、会计分录:

1)将固定资产先转到固定资产清理科目

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产-设备

2)支付搬迁费时

借:固定资产清理

贷:银行存款或现金

3)收到银行存款

借:银行存款

贷:固定资产清理

4)如果固定资产清理有余额

借:营业外支出

贷:固定资产清理

5)若固定资产清理是负数

借:固定资产清理

贷:营业外收入

5、转让老厂房和不动产(或是土地)时也要通过固定资产清理过度科目,账务处理和设备转让相同只不过多一条税费,交税时:

借:固定资产清理-税费(将附在里面)

贷:银行存款

6、企业搬迁收到政府的补偿款时,一定要用于相同的固定资产建造,不得有余额,在这种情况下才不要交企业所得税。

1)收到补偿款时

借:银行存款

贷:其他应付款――某补偿款

2)拆厂房或房屋时

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

3)新厂房折旧时

借:其他应付款――补偿款

贷:累计折旧

4)结转时

借:其他应付款――补偿款

贷:固定资产清理

十五、企业作为股东向外投资业务的涉税问题及账务处理

答:1、本企业用货币资金作为股东向外投资,接受投资企业要审计,投资企业是用贷款的金额去投资的话,其贷款利息要计算在长期股权投资。

会计分录如下:

1)用货币资金投资时

借:长期投资-股权投资

贷:银行存款

2)支付利息

借:长期投资-利息支出

贷:银行存款

3)分回股利时

借:银行存款

贷:投资收益

(注:年以后分为利润企业与企业之间税率相同不要补交企业所得税)

汇款单和投资收据(或股权证复印件)作为原始凭证,股权投资分为权益法和成本法。

2、用固定资产对外投资,首先通过审计事务所审计,如有增值部分要交企业所得税。例如:某固定资产原值万元通过审计万元,增值万元,要交%企业所得税。

1)增值

借:固定资产-增值

贷:资本公积-资产增值

2)提交企业所得税

借:资本公积

贷:应交税金-企业所得税

3)交税时

借:应交税金-所得税

贷:银行存款

4)固定资产清理和设备一样(如有余额要结转)

;

标签: 企业所得税账务如何处理

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/396093.html 转载请保留说明!

上一篇:在外地买车在青岛可以挂牌么? (在外地买车在青岛能买吗)

下一篇:八项改革是什么? (八项改革四大工程)

  • 未达起征点的增值税属于政府补助吗(未达起征点的增值税要交企业所得税吗)

    未达起征点的增值税属于政府补助吗(未达起征点的增值税要交企业所得税吗)

  • 车船税怎么交?(新车车船税怎么交)

    车船税怎么交?(新车车船税怎么交)

  • 独立核算的分公司企业所得税是多少(独立核算的分公司)

    独立核算的分公司企业所得税是多少(独立核算的分公司)

  • 金税三期如何购买印花税?(金税三期收费吗)

    金税三期如何购买印花税?(金税三期收费吗)

  • 减免的残保金怎么做账?(减免的残保金怎么计算)

    减免的残保金怎么做账?(减免的残保金怎么计算)

  • 发票二维码压线还能认证吗?(发票二维码压线可以用吗)

    发票二维码压线还能认证吗?(发票二维码压线可以用吗)

  • 医疗服务收入占比计算公式(医疗服务收入占比分析)

    医疗服务收入占比计算公式(医疗服务收入占比分析)

  • 企业出租包装物取得押金收入,是否应缴纳增值税?(企业出租包装物收取的押金应通过其他应收款账户核算)

    企业出租包装物取得押金收入,是否应缴纳增值税?(企业出租包装物收取的押金应通过其他应收款账户核算)

  • 小额贷款公司可否提取贷款损失准备金?(小额贷款公司可以放贷吗)

    小额贷款公司可否提取贷款损失准备金?(小额贷款公司可以放贷吗)

  • 印花税滞纳金应该怎么计算?(印花税滞纳金应计入什么)

    印花税滞纳金应该怎么计算?(印花税滞纳金应计入什么)

  • 伴生金含量的有效证明具体概念是什么?(黄金的伴生石)

    伴生金含量的有效证明具体概念是什么?(黄金的伴生石)

  • 投资收回现金流量表怎么填列?(收回投资收到的现金占比大说明)

    投资收回现金流量表怎么填列?(收回投资收到的现金占比大说明)

  • 资产减值损失的会计分录如何做?(资产减值损失的原因)

    资产减值损失的会计分录如何做?(资产减值损失的原因)

  • 增值税直接减免和先征后返分录有什么区别?(增值税直接减免额怎么做账)

    增值税直接减免和先征后返分录有什么区别?(增值税直接减免额怎么做账)

  • 已认证抵扣的增值税发票退回的问题?(已认证抵扣增值税怎么撤回申报)

    已认证抵扣的增值税发票退回的问题?(已认证抵扣增值税怎么撤回申报)

  • 主营业务成本包含增值税吗?(主营业务成本包括哪些)

    主营业务成本包含增值税吗?(主营业务成本包括哪些)

  • 航天信息开票软件服务费会计分录?(航天信息开票软件客服)

    航天信息开票软件服务费会计分录?(航天信息开票软件客服)

  • 没有销货清单的发票可以入账吗?(没有销货清单的发票可以报销吗)

    没有销货清单的发票可以入账吗?(没有销货清单的发票可以报销吗)

  • 北京(迁移)税务登记清税(北京税务跨区迁移最新流程) (北京税务跨区迁移不予受理,原因是什么)

    北京(迁移)税务登记清税(北京税务跨区迁移最新流程) (北京税务跨区迁移不予受理,原因是什么)

  • 企业所得税汇总纳税总分支机构信息表怎么填? (企业所得税汇总纳税备案表)

    企业所得税汇总纳税总分支机构信息表怎么填? (企业所得税汇总纳税备案表)

  • 江苏省国家税务电子版(国家税务局江苏省电子税务局登录) (江苏省国家税务局官网)

    江苏省国家税务电子版(国家税务局江苏省电子税务局登录) (江苏省国家税务局官网)

  • 生产成本怎么计算
  • 资本公积转增资本的账务处理
  • 一般纳税人每月开票不超10万
  • 销售商品收到的银行本票
  • 消费取得普通发票怎么开
  • 城市生活垃圾处理收费管理办法
  • 资产处置收益结转损益
  • 票据占比不得超过各项贷款的
  • 预收账款企业所得税怎么处理会计分录
  • 该纳税人不属于经备案的二手车企业
  • 一次性发放几个月的工资怎么申报
  • 股息红利是否交个人所得税
  • 生产要素和资源的区别和联系
  • 工资一定要通过应付工资科目吗
  • 实际发生坏账的账务处理分录
  • 生育津贴计入应付职工薪酬吗
  • 金税盘红字信息表金额大于原蓝票
  • 应收账款坏账有什么措施改善
  • 季度利润
  • 法人股东分红如何申报所得税
  • 苹果6plus自带软件有哪些
  • 玩游戏网络延时高怎么处理
  • 个税系统添加人员出现证件号码不符合一般规则
  • php smarty
  • word的拼写检查总是变成法语
  • linux怎么设置读写权限
  • 一本书装订费多少钱
  • Linux dpkg-query 命令用法详解(Debian Linux中软件包的查询工具)
  • 企业的存货采用计划成本核算,某年年末,结
  • 现金解款单怎么读
  • 技术转让所得的税收优惠
  • 外国政府贷款利息是否征收增值税
  • 税务局关于免税资格的审核认定
  • php实现数组排序,所有奇数在前偶数在后怎么排序
  • phpweb框架
  • 当深度学习遇上Web开发:Spring和OpenAI如何实现图片生成?
  • function函数的定义
  • Docker 搭建api
  • 打开的ps关不掉
  • 钱进公账怎么转账给别人
  • 支付货款没有收据怎么办
  • 无形资产资产处置损益和营业外收入
  • php.ini上传限制
  • 二手房过户需要户口本吗
  • 收付转凭证和记帐凭证的区别?
  • 销售车位怎么找客户
  • 增值税发票抵扣期限是多久
  • sqlserver2012安装好了桌面没有图标
  • 无资产可执行啥意思
  • 已认证发票是否已抵扣
  • 增值税期末有留抵税额应该怎么结转
  • 会计手工做账的目的
  • 债权投资是什么会计科目
  • 付款申请单如何生成凭证
  • 企业增值税额
  • 小规模公司开票税率是多少
  • 甲公司控股乙公司
  • 固定资产净额是什么意思
  • 银行本票具体操作流程
  • windows2008r2无线网卡不可用
  • server2008开机启动项设置
  • avgorange是什么文件
  • 怎样彻底关闭win11安全中心
  • imac触发角
  • 安装完win8后没有无线网络
  • ftp自动上传文件到服务器
  • linux中who命令
  • win8设备管理器没有端口
  • Linux安装anaconda
  • jquery.js
  • 一键清除照片上多余的人
  • bat脚本删除注册表
  • javascript简明教程
  • Ubuntu14.04 Android 源码编译
  • android动态添加view
  • 高新技术企业认定
  • 江苏医保给家人用怎么操作
  • 如何填写财产申报表
  • 外籍人个人所得税汇算清缴流程
  • 绵阳税务局咨询电话
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设