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包装物押金是指纳税人包装本单位货物的各种物品。纳税人销售货物时另收取包装物押金,目的是促使购货方及早退回包装物以便周转使用。
咱们首先要弄清楚,包装物押金和包装物租金不同,包装物租金是不退还的,在销售货物同时收取的包装物租金属于价外费用,要并入销售额计征增值税和消费税。而包装物押金是否并入销售额作为计税依据,则需要区分不同的情况,这里以表格的形式展示给大家:
【 注意】:
1、逾期指过约定期限或过1年
2、包装物押金属于含增值税收入,作销售处理时,应当先换算为不含税价格,再并入销售额征税。
3、啤酒、黄酒、成品油从量定额征收消费税,包装物押金不征收消费税。
4、对于啤酒来说,在判断是甲类啤酒还是乙类啤酒时,需要考虑包装物押金(做判断时包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金,计算增值税时包装物押金包括重复使用的塑料周转箱的押金)。
因为这钱不是你的企业的 只是包装物的押金 等到他归还包装物的时候 这个押金还要退还给他 所以要进其他应付款
1、一般货物在包装物押金收取时不征税,时间在一年以内又未逾期的,不并入销售额征税,但对逾期未收回包装物不再退还的押金,应按规定计算征收增值税和消费税。 "逾期"是指超过合同约定的期限或超过一年的期限,对收取一年以上的押金,无论是否退还均应并入销售额征税。
2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类,包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税,逾期时不再征增值税及消费税,退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税,没收后将余额转为其他业务收入。而对于啤酒、黄酒包装物押金因为是从量定额征收消费税,所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税,逾期不退回时确认收入,计征增值税但不征消费税。
3、包装物已作价随同产品销售,但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金,如果是酒类包装物(除啤酒、黄酒之外)押金与上述处理一致,即在收取时计征增值税和消费税;如果是普通货物及啤酒、黄酒的包装物的押金,包装物逾期未收回,押金没收,没收的押金缴纳增值税。
、应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是够单独计价,也不论在财务上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
2、包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,此项押金则不应计入应税消费品销售额中征税,但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税。
3、对即作价随同应税消费品销售的,有另外收取押金的包装物押金,凡纳税人在规定的期限内不予退还的,均应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税。
4、对酒类产品生产企业销售酒类产品(不包括啤酒、黄酒)而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。
1.逾期未退包装物没收的押金。这种情况可以这样理解,视同把该未退还的包装物出售给客户,取得的收入通过“其他业务收入”科目核算,同样,相关的税金计入“其他业务支出”与之相配比。原出租(或出借)包装物的成本,视没收押金后包装物是否需要再退还进行不同的处理。值得注意的是,没收的押金,应把其转换为不含增值税价格,以便按不含税价格计算增值税销项税额,属于交纳消费税项目的,还应计算交纳消费税。
2.逾期未退包装物没收的加收的押金。这与第1种情况所不同的是,逾期未退包装物按协议规定没收客户的押金后,再另外加收的押金。
对于逾期未退包装物没收的押金,账务处理如上所述,理由是客户被没收押金,是为其违约行为付出的代价,对出租(出借)包装物的企业而言,没收的押金又有包装物作对应,所以通过其他业务收支科目核算。而后,为了促使客户按时退还包装物,另上加收押金。对于另外加收的押金,由于没有包装物的金额作对应,属于偶发业务性质,所以,通过“营业外收入”科目核算。
标签: 消费税包装物押金和增值税一致吗
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