计提坏账所得税汇算清缴怎么处理(计提坏账所得税费用分录)

发布时间：2023-10-05

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计提坏账所得税汇算清缴怎样处置

《中华群众共以及国企业所得税法》第十条第(七)项规则,未经审定的预备金收入在计较应征税所得额时不得扣除.

《中华群众共以及国企业所得税法施行规则》第三十二条规则,企业所得税法第八条所称丧失,是指企业在消费运营举动中发作的牢固财产以及存货的盘亏、毁损、报废丧失,让渡财富丧失,呆账丧失,坏账丧失,天然灾祸等不成抗力要素形成的丧失以及其余丧失.

第五十五条规则,企业所得税法第十条第(七)项所称未经审定的预备金收入,是指不契合*财务、*主管部分规则的各项财产减值预备、危急预备等预备金收入.

依据上述规则,税法口径的坏账丧失是企业实践发作的坏账丧失,是能够在税前扣除的.管帐口径未实践发作而估计的坏账丧失,不许可在企业所得税前扣除.

管帐企业年底时依据应收账款余额估量计提坏账预备,同时将估计的坏账丧失计入财产减值丧失科目,进而增加成本;假如年底时依据应收账款余额估量的坏账预备比已经经预提的小,需求冲回多计提的坏账预备,同时冲回的估计坏账丧失会添加企业的成本.但上述冲回是对估计坏账丧失的调解,是管帐口径的调解.

因而,依据上述规则计提的估计坏账丧失增加的成本在企业所得税汇算清缴时调增应征税所得额.同理,企业冲回的未实践发作的估计坏账丧失而添加的成本,在汇算清缴时应调减应征税所得额.

计提坏账的所得税管帐处置

管帐规则:《企业管帐原则第22号──金融东西确认以及计量》规则:有主观凭证标明应收金钱发作了减值的,确认减值丧失,计提坏账预备.坏账预备计提后,能够转回.

税法例定:企业发作的坏账,普通应按实践发作额据实扣除.但经*构造同意,也可提炼坏账预备,提炼坏账预备的征税人发作坏账丧失时,应冲减坏账预备;实践发作的坏账丧失,超越已经提炼坏账预备的局部,可在当期间接扣除.

论断:因为财税处置的差别,企业计提的坏账预备就构成了"可抵减临时性差别",依据《企业管帐原则第18号──所得税》规则,应接纳财产欠债表债权法计提或冲回计提的坏账预备.

【例题】某企业2007年应收金钱余额200万元,昔时计提坏账预备10万元.2008年发作坏账12万元,发出后期已经核销的坏账3万元,2008年年底应收款余额220万元,计提坏账预备5.5万元.2009年发作坏账15万元,2009年年底应收款余额260万元,计提坏账预备13万元.假定企业年底计提坏账预备,其发作的坏账丧失已经局部颠末*部分的审批;企业所得税税率为30%,每一年管帐成本为500万元,无其余调解名目,税法许可的计提坏账预备的比率为5‰.估计在将来三年内乱有充足的应征税所得额能够抵扣.

(1)年底计提坏账预备

借:财产减值丧失 100000

贷:坏账预备 100000

(2)年底计较所得税

应收账款的账面代价=200-10=190(万元)

应收账款的计税根底=200-200×5‰ =199(万元)

累计可抵扣的临时性差别=199-190=9(万元)

期末递延所得税财产=9×30%=2.7(万元)

应交所得税=(500+10-1)×30%=152.7(万元)

借:所得税用度 1500000

递延所得税财产 27000

贷:应交税费──应交所得税 1527000