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所得税费用在利润表中怎么填(所得税费用在利润表中应在税金及附加项目中填列)
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所得税用度在成本表中怎样填
《企业所得税法施行规则》第一百二十八条规则,企业所得税分月或许分季度预缴,由*构造详细审定.《企业所得税法》第五十四条规则,企业分月或许分季度预缴企业所得税时,该当依照月度或许季度的实践成本额预缴;依照月度或许季度的实践成本额预缴有艰难的,能够依照上一征税年度应征税所得额的月度或许季度均匀额预缴,或许依照经*构造承认的其余办法预缴.预缴办法已经肯定,该征税年度内乱不得随便变卦.对于实践成本额确实定,国度*《对于填报企业所得税月季度预交纳税报告表相关成绩的告诉》(国税函〔2008〕635号)规则,按管帐轨制核算的成本额减除从前年度待补偿盈余以及不纳税支出、免税支出后的余额来确认.
在实践*作中,征税人按月度或许按季度报告交纳企业所得税以及年末汇算清缴报告成本表时,常常碰到三个方面的成绩:
1.预缴企业所得税时,肯定的实践成本额即应征税所得额禁绝确.
2.年末汇算清缴时,碰到多预缴企业所得税的状况,不作账务调解.
3.年度成本表中填报的所得税用度不准确.现举例停止阐明.
与所得税核算相关的材料
某公司合用的企业所得税税率为25%,按季度报告预缴企业所得税,年末汇算清缴.递延所得税财产及递延所得税欠债不存留期初余额.2009年相关状况以下:
(1)第一季度完成管帐成本总数为90万元,包罗从市级*门获得的专项用处的财务性资本3万元(契合税法例定的不纳税支出前提)、国债利钱支出2万元.从前年度还没有补偿的盈余为5万元.被*部分罚款1万元.
(2)第二季度累计完成管帐成本总数为100万元,第三季度累计完成管帐成本总数为-10万元,第四时度累计完成管帐成本总数为60万元.
(3)年底A牢固财产的账面代价为30万元,计税根底为20万元;B牢固财产的账面代价为20万元,计税根底为26万元(其余财产以及欠债无临时性差别).
(4)年末汇算清交纳税调解后应征税所得额为64万元.
预缴及年末汇算清缴
(1)第一季度预缴企业所得税时的应征税所得额为80万元(90-3-2-5).这里有两处简单呈现毛病之处:一是依照现行策略规则,预缴期能够补偿从前年度的盈余,而有的征税人却无视了这项规则,不停止补偿.二是把*部分罚款1万元动作征税调增金额.实践上,这类发生永世性差别的收入,在预缴期不用停止征税调解,只要在年末汇算清缴时一并作征税调解.该公司应预缴企业所得税20万元(80×25%).管帐处置以下(单元:万元,下同):
计提所得税时
借:所得税用度20
贷:应交税费--应交所得税20
交纳所得税时
借:应交税费--应交所得税20
贷:银行入款20
结转所得税用度时
借:今年成本20
贷:所得税用度20
(2)第二季度应预缴企业所得税的应征税所得额为10万元(100-3-2-5-80).这里简单呈现的毛病是把应征税所得额肯定为20万元(100-80),把不纳税支出的3万元、免税支出的2万元计入了应税所得,应予补偿的盈余5万元也没有补偿.该公司第二季度应预缴企业所得税2.5万元(10×25%).管帐处置以下:
计提所得税时
借:所得税用度2.5
贷:应交税费--应交所得税2.5
交纳所得税时
借:应交税费--应交所得税2.5
贷:银行入款2.5
结转所得税用度时
借:今年成本2.5
贷:所得税用度2.5
(3)第三季度因为应征税所得额小于0,不交纳企业所得税,不作管帐处置.
(4)第四时度累计完成管帐成本总数小于第二季度累计完成管帐成本总数,不交纳企业所得税,不作管帐处置.这个关节简单呈现的成绩是,假设第四时度累计完成管帐成本总数年夜于从前季度累计完成管帐成本总数,那末,第四时度就该当预缴企业所得税.但,许多企业关于第四时度应预缴的企业所得税其实不预缴,而是在年末汇算清缴时一次性交纳.这类作法不契合企业所得税按月或季度预缴,年末汇算清缴的请求.
所得税用度在成本表中怎样填一文小编就临时翻篇了,由于篇幅无限,这个成绩就再也不反复,普通是依据成本总数*所得税税率计较填写,同时小编也给各人引见了所得税核算相关的实质,假如各人感兴味的话能够好勤学习下.
