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进料核销应调整免抵退税额怎么处理(进料核销应调整哪些项目)
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进料核销应调整免抵退税额怎么处理
答:举例说明
(一)某生产企业年6月一般贸易出口货物折合人民币万元,内销万元,当期进项税额为万元,适用征税率%,退税率%,计算应纳税款、应退税额和免抵税额
第一步:计算"免抵退税不得免征和抵扣税额".免抵退税不得免征和抵扣税额=外销收入×(征税率-退税率)=×(%-%)=4万元.
第二步:计算"当期应纳税额".当期应纳税额=内销收入×征税率-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额 )=×%-(-4)=-1.8万元.
第三步:计算"免抵退税额".免抵退税额=外销收入×退税率=×%=万元.
第四步:取当期"留抵税额"与"免抵退税额"较小者作当期应退税额,则免抵税额=免抵退税额-应退税额.
由于留抵税额1.8万元<免抵退税额万元,因此当期应退税额=1.8万元,免抵税额=免抵退税额-应退税额=-1.8=.2万元.
因此,该生产企业年6月应交*0元,应退*1.8万元,免抵税额.2万元.
(二)某生产企业年7月以进料加工出口货物折合人民币万元,内销万元,当期进项税额为万元,当期免税进口料件到岸价折合人民币万元,适用征税率%,退税率%,如何计算应纳税款、应退税款和免抵税额?
第一步:计算"免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额".免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进料件*×(征税率-退税率)=×(%-%)=0.8万元.
第二步:计算"免抵退税不得免征和抵扣税额".免抵退税不得免征和抵扣税额=外销收入×(征税率-退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=×(%-%)-0.8=3.2万元.
第三步:计算"当期应纳税额".当期应纳税额=内销收入×征税率-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额)=×%-(-3.2)=-2.6万元.
第四步:计算"免抵退税额抵减额".免抵退税额抵减额=免税购进料件*×退税率=×%=2.6万元.
第五步:计算"免抵退税额".免抵退税额=外销收入×退税率-免抵退税额抵减额=×%-2.6=.4万元.
第六步:取当期"留抵税额"与"免抵退税额"较小者作当期应退税额,则免抵税额=免抵退税额-应退税额.
由于留抵税额2.6万元<免抵退税额.4万元,因此当期应退税额=2.6万元,免抵税额=免抵退税额-应退税额=.4-2.6=7.8万元.
标签: 进料核销应调整哪些项目
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