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递延税款负债在资产负债表哪个科目

编辑：rootadmin

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递延税款欠债在财产欠债表哪一个科目

依照财产欠债表的格局：”递延所得税财产科目“是排在“临时待摊用度”科目标上面（前面）；属于“财产”类科目。

递延所得税财产的次要账务处置 :

1、企业在确认相干财产、欠债时，依据所得税原则应予确认的递延所得税财产，

2、财产欠债表日，企业依据所得税原则应予确认的递延所得税财产年夜于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税用度”、“本钱公积——其余本钱公积”等科目；应予确认的递延所得税财产小于本科目余额的，做差异的管帐分录。

3、财产欠债表日，估计将来时期极可能没法取得充足的应征税所得额用以抵扣可抵扣临时性差别的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税用度”、“本钱公积——其余本钱公积”科目，贷记本科目。

4、本科目期末借方余额，反应企业已经确认的递延所得税财产的余额。

递延所得税财产以及欠债为何会呈现在财产欠债表中？

对于递延所得税财产以及欠债的了解

“递延所得税财产”以及“递延所得税欠债”是两个管帐科目，辨别放在财产列以及欠债列。但他们跟保守的财产以及欠债有必然区分，不过他们所核算的实质跟“财产”、“欠债”有必然的类似性，以是就有了这两个管帐科目，用来核算一点儿特别的经济营业，这两个科目自身没甚么寄义，即是报酬树立的，取了个名字，便利分别营业种别。

一、“递延所得税财产”核算的实质

举个例子。比方公司支出1000万，本钱800万，计提坏账丧失100万，那末成本总数即是1000-800-100=100，计较进去的“所得税用度”（在损益表中）=100X25%=25万。这是管帐核算的税费。

依照税法例定，计提的坏账预备在实践发作的时分能够税前线支，不然不过计提不行税前线支。因而*的时分，算进去的成本=1000-800=200，“应交税费-应交所得税”=200X25%=50万。这是税法计较的所得税额。

由此看到，这两个数字是有差别的，差了25万，这个25万是计提坏账形成的，是税法以及管帐原则纷歧致之处。税法是法令，你必需要交50万，管帐上算进去的不是只要25万吗，如今快要再多交25万，多交的25万我要向股东公道注释啊，为何多交这25万？多交25万将来对咱们公司有甚么作用？总不行无缘无故就免了吧。

剖析一下，税法例定的坏账丧失不是说不断不让我抵扣，而是要比及实践发作的时分才干抵扣，因而假如将来我发作了25万的坏账丧失，*局说如今能够用你那多交的25万抵扣税费了，那我往年便可以少交25*费了。多交的25万就表现在将来有一天能够抵扣税费。假如基本就没发作坏账，那阐明*局是贤明的，晓得你多提坏账是为了*，以是这多交的25万即是你该当交的税，没有委屈你，也不还给你了，不让你将来抵扣了。

以是这多交的25万有点特别，有点相似财产的性子，究竟将来大概可以抵扣税金，以是报酬树立了一个科目叫“递延所得税财产”。假如将来没有发作坏账，就冲减这个科目吧。

二、“递延所得税欠债”核算的实质

举个例子。比方公司支出1000万，本钱800万，计提折旧用度50万，那末计较进去的成本总数=1000-800-50=150万，“所得税用度”=150X25%=37.5。这个是管帐上的计较处置。

在税法上，假如税法例定，往年公司要计提的折旧是100万，那末计较进去的应征税所得额=1000-800-100=100万，“应交税费-应交所得税”=100X25%=25万。

看到了，这两个数字有差别，差了12.5万。即是说，往年*局只收25万的税，但是我管帐上算进去的是37.5万啊。此时*局说这12.5万咱们不是不要了，咱们往年不要，来岁你们再交。看到了吗，固然这12.5万还在咱们账上，但已经经不属于咱们的了，早晚要交给*局的。很像欠债对差池？因而报酬树立了“递延所得税欠债”这个科目来记载这个工作，如许股东一看这个科目就大白是怎样回事。

递延所得税财产以及欠债的管帐处置：

起首要大白，损益表中“所得税用度”是企业本人依据成本计较进去的税费，而财产欠债内外面的“应交税费”，这个是给*局的税费，二者纷歧样。他们之间就差了一个征税差别。经过管帐分录来看一下：一、依照企业的成本计较的实践该当交纳的所得税借：所得税用度

贷：应交税费——企业所得税

二、因为征税差别的存留发生了递延所得税财产，递延所得税财产作用的所得税用度借：递延所得税财产

贷：所得税用度

三、递延所得税欠债作用的所得税借：所得税用度

贷：递延所得税欠债下面三个分录合起来，即是借：所得税用度

递延所得税财产

贷：应交税费——企业所得税

递延所得税欠债上面举个例子阐明。假定企业2007年成本是1000万，此中计提坏账100万，那末企业计较的“所得税用度”即是：1000*25%=*万。分录辨别是：计提坏账：

借：财产减值丧失 100

贷：坏账预备 100依照税法，坏账预备计提的时分，是不行税前抵扣的。也即是说，这100万的减值丧失要加返来。那末计较税法征税的根底即是 1000+100=1100万。“应交税费”=1100*25%=275万。差额25万（275-*）即是财产减值丧失形成的，这个差别构成“递延所得税财产”，管帐处置：