加计抵减的税额需要计提吗(加计抵减的税额多长时间)

编辑：rootadmin

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加计抵减的税额需求计提吗

平常不需求做计提分录,不过在实践交纳*且发作抵减税额时,做

借:应交税费--未交*

贷:银行入款

其余收益/停业外支出【这个即是加计抵减的金额】

对于加计抵减的管帐处置

《* * 海关总署对于深入**相关策略的通告》条规则* * 海关总署通告2019年第39号第七条规则:自2019年4月1日至2021年12月31日,许可消费、糊口*业征税人依照当期可抵扣出项税额加计10%,抵减应征税额.消费、糊口*业征税人,是指供给邮政效劳、电服气务、古代效劳、糊口效劳(如下称四项效劳)获得的贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的征税人.

策略*的目的,是进一步降抵上述征税人的税收担负.策略相称好,但对于管帐处置不断没有明白哈!

2019年4月18日,*管帐司*了对于《对于深入**相关策略的通告》合用《*管帐处置规则》相关成绩的解读,全文以下:

短期,我部、*以及海关总署印发了《对于深入**相关策略的通告》(* * 海关总署通告2019年第39号,如下简称"第39号通告"),规则"自2019年4月1日至2021年12月31日,许可消费、糊口*业征税人依照当期可抵扣出项税额加计10%,抵减应征税额".现就该规则合用《*管帐处置规则》(财会〔2016〕22号)的相关成绩解读以下:

消费、糊口*业征税人获得财产或承受劳务时,该当依照《*管帐处置规则》的相干规则对*相干营业停止管帐处置;实践交纳*时,按应征税额借记"应交税费--未交*"等科目,按实践征税金额贷记"银行入款"科目,按加计抵减的金额贷记"其余收益"科目.

怎样了解这个策略?明白菜复杂举比方下:

案例1、某企业未抵减前销项税额38000元,出项税额30000元,未抵减前应征税额8000元

一、企业应先确认当月未抵减前应交*

借:应交税费-应交*(转出未交*)8000元

贷:应交税费-未交* 8000元;

二、企业实践能够抵减当期出项税30000元*10%=3000元后,实践交纳5000元便可,企业管帐处置以下

借:应交税费-未交*8000元

贷:银行入款5000元[注:如抵减后应征税金为0,则这一行分录不做]

其余收益3000元(实践抵减金额)

案例二: 某企业未抵减前销项税额33000元,出项税额30000元,未抵减前应征税额3000元

一、企业应先确认当月未抵减前应交*

借:应交税费-应交*(转出未交*)3000元

贷:应交税费-未交* 3000元;

二、企业实践能够抵减当期出项税30000元*10%=3000元后,实践交纳*为0,企业管帐处置以下

借:应交税费-未交* 3000元

贷: 其余收益3000元(实践抵减金额)

案例三: 某企业未抵减前销项税额32000元,出项税额30000元,未抵减前应征税额2000元

一、企业应先确认当月未抵减前应交*

借:应交税费-应交*(转出未交*)2000元

贷:应交税费-未交* 2000元;

二、企业能够计较抵减确当期出项税30000元*10%=3000元后,实践能够抵减至多2000元,实践交纳*为0,盈余抵减金额转入当前月份运用.企业管帐处置以下

借:应交税费-未交* 2000元

贷: 其余收益2000元(实践抵减金额)

如许,管帐处置看起来很明晰了,但实在小编以为,如许的管帐处置是存留瑕疵的.第一,39号通告请求"征税人应独自核算加计抵减额的计提、抵减、调减、节余等变化状况,如许的管帐处置不成能反响出这个进程,但这对征税人管帐处置有便当的地方,临时放下不提;第二,解读规则,实践抵减的税金计入其余收益,那施行小企业管帐原则的企业怎样处置?第三,也是最年夜的一个成绩,如许处置当前,企业"应交税费-未交*"的科目余额再也不与征税人报告表主表第19行应征税金金额分歧,实为遗恨.

比方第一个案例的主表填报以下,报表第19行应征税额抵减后为5000元,

可咱们做的账务处置以下,表现出的未交*余额是8000元,并不是实践应征税额5000元

借:应交税费-应交*(转出未交*)8000元

贷:应交税费-未交* 8000元;

再来看第二个案例愈加分明,报表第19行应征税额抵减后为0元,

可咱们做的账务处置以下,表现出的未交*余额是3000元,并不是实践应征税额0元

借:应交税费-应交*(转出未交*)3000元

贷:应交税费-未交* 3000元.

因而,小编提出的倡议,最佳是加设一个"应交税费-应交*(抵减*)"科目,发作上述案例一可抵减3000元出项税时确认

借:应交税费-应交*(抵减*)3000元

贷:其余收益或停业外支出(施行小企业原则的企业运用) 3000元;

而后在结转当月应交*时便可按实践应征税额5000元处置了