房企预收账款增值税的会计处理(房企预收账款什么时候结转)

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房企预收账款*的管帐处置

营改增后房地财产预收账款再也不确认征税任务的发作,但请求预缴税款,这是房地财产营改增的严重变革之一.本文经过案例,对房地财产普通征税人的管帐处置及*报告作以下剖析.

例一:某房地产开辟公司开辟甲房地产名目,2016年5月18日,预售衡宇一套,售价100万元,同时,收到客户乙托付的预售款80万元,该名目按浅易计税办法计较,征收率5%.

管帐处置以下:(单元:万元,下同)

1.预收房款

(1)收到预售款时

借:银行入款80

贷:预收账款80

(2)预缴报告

国度*通告2016年第18号文献规则,普通征税人采纳预收款方法贩卖自行开辟的房地产名目,应在收到预收款时按3%的预征率预缴*.应预缴税款依照如下公式计较:应预缴税款=预收款÷(1+合用税率或征收率)×3%

合用普通计税办法计税的,依照11%的合用税率计较;合用浅易计税办法计税的,依照5%的征收率计较.

借:应交税费--预交*(浅易预缴)2.29

贷:银行入款2.29

该公司预缴的税款2.29万元应填报《*预缴税款表》停止征税报告,营改增后,收到预收款确当天再也不是贩卖不动产的征税任务发作工夫.只要开具售房*或不动产产权发作转化以及条约商定的交房日期方可确认征税任务发作.以是,无需在《*征税报告表》第1行"按合用税率计税贩卖额"栏中填报.仅在《*预缴税款表》中第2行的第1列填写80万元,第2列填写0,第3列填写3%,第4列填写2.29万元,同时,*征税报告表附列材料(四)对预缴的税款停止台账注销,第4行第2列填写本月发作的应在当前抵减的预缴*额.

2.贩卖衡宇

(1)确认支出

房地产开辟公司2016年6月20日交房,同时收取房款的差额20万元.

借:银行入款20

预收账款80

贷:主停业务支出95.24

应交税费--未交*(浅易计税)4.76

(2)预缴税款的抵减

国度*通告2016年第18号文献规则,普通征税人贩卖自行开辟的房地产名目合用浅易计税办法计税的,应以当期贩卖额以及5%的征收率计较当期应征税额,抵减已经预缴税款后,向主管国税构造报告征税.未抵减完的预缴税款能够结转下期持续抵减.

假定该公司没有发作其余营业,2016年5月,预缴*(浅易预缴)借方余额为2.29万元,2016年6月,应交税费--未交*(浅易计税)贷方发作额4.76万元.依据税法例定,将从前月度预缴的*在本月应缴的*中抵减,从预缴*科目转入未缴*科目给以抵减.

本月应纳*额=4.76-2.29=2.47(万元)

借:应交税费--未交*(浅易计税)2.29

贷:应交税费--预交*(浅易预缴)2.29

(3)2016年7月交纳税款的管帐处置

借:应交税费--未交*(浅易计税)2.47

贷:银行入款2.47

该公司本月已经经向客户交房,此时*征税任务已经经发作,应在《*征税报告表附列材料(一)》第9行的第1列填写95.24万元,第2列填写4.76万元,在《*征税报告表附列材料(四)》第4行的第1列以及第4列各填写2.29万元.《*征税报告表》主表"普通名目"列"本月数"栏目内乱填写或天生以下数字:第5行95.24万元,第21行4.76万元,第27行以及第28行2.29万元,第32行以及第34行2.47万元.经过以上处置,应缴*的管帐明细科目与*报告表数据根本分歧.

例二:接上例,假如甲房地产名目接纳普通计税办法计税(征税报告参考浅易计税).

1.预收房款

普通计税办法预收账款的管帐处置与浅易计税办法分歧,预缴*按11%的合用税率以及3%的预征率计较,应预缴*=80÷(1+11%)×3%=2.16(万元),记入"应交税费--预交*(普通预缴)"科目,以区分浅易计税预缴的*.

2.贩卖衡宇

(1)确认支出

借:银行入款20

预收账款80

贷:主停业务支出90.09

应交税费--应交*(贩卖项税额)9.91

(2)预缴税款的抵减

国度*通告2016年第18号文献规则,普通征税人贩卖自行开辟的房地产名目合用普通计税办法计税的,应按税法例定的征税任务发作工夫,以当期贩卖额以及11%的合用税率计较当期应征税额,抵减已经预缴税款后,向主管国税构造报告征税,未抵减完的预缴税款能够结转下期持续抵减.

甲公司将本月应抵减的预缴税款转入"未交*"科目

借:应交税费--未交*(普通计税)2.16

贷:应交税费--预交*(普通预缴)2.16

(3)计较本月应交纳的*额

假定,本月应抵扣出项税额为5万元,应纳*=9.91-5=4.91(万元)

借:应交税费--应交*(转出未交贩卖税)4.91

贷:应交税费--未交*(普通计税)4.91

(4)抵减后应交纳的*款

借:应交税费--未交*(普通计税)2.75

贷:银行入款2.75

*浅易计税的管帐核算比拟复杂,只在"应交税费"下设"应交*"科目中核算*的应缴以及未交数,当*普通征税人既触及浅易计税又触及普通计税时,"应交*"科目就不行再用作浅易计税核算了,由于原*管帐核算规则,"应交*"科目用于普通计税的应征税额以及留抵税额等相干数据的计较,月末余额在贷方,为本月应纳*额,月末余额在借方为*留抵额.假如浅易计税的预缴税款在"应交*"科目核算,就会混杂留抵额以及预缴额.

房企预收账款*的管帐处置，上文引见了这个是需求用浅易计税的管帐核算，在应交税费上面树立应交*科目，详细的财政处置请看下文具体引见，更多相干财政资讯，敬请存眷的革新！