发出商品的会计处理与纳税申报(发出商品的会计核算)

发布时间：2023-10-05

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收回商品的管帐处置与征税报告

企业管帐职员关于未满意支出确认前提但已经收回的商品,普通都能准确的停止管帐处置,但怎样停止征税报告不是太分明.本文经过案例具体解读.

案例:

甲企业与乙企业签署贩卖和谈,贩卖一批商品给乙企业,该批商品条约价款为234,000.00元(含税价),实践本钱为160,000.00元,条约商定的收款日期为2014年12月31日.商品收回后,甲企业得悉乙企业*非常艰难,不行定时领取货款.2015年10月,乙企业被*宣布停业,上述金钱没法发出.

1、2014年度相干处置

一、管帐处置

《企业管帐原则第十四号--支出》第四条规则,贩卖商品支出同时满意以下前提的,才干给以确认:

企业已经将商品一切权上的次要危急以及报答转化给购货方;

(二)企业既没有保存凡是与一切权相联络的持续办理权,也没有对已经售出的商品施行无效掌握;

(三)支出的金额可以牢靠地计量;

(四)相干的经济长处极可能流入企业;

(五)相干的已经发作或将发作的本钱可以牢靠地计量.

《企业管帐原则使用指南附录--管帐科目以及次要账务处置》(1406收回商品)规则,本科目核算企业未满意支出确认前提但已经收回商品的实践本钱(或进价)或方案本钱(或售价).关于未满意支出确认前提的收回商品,应按收回商品的实践本钱(或进价)或方案本钱(或售价),借记本科目,贷记"库存商品"科目.

甲企业商品已经收回,因相干的经济长处不是极可能流入企业,不契合支出确认前提.依据慎重性准绳做以下账务处置:

借:收回商品160,000.00

贷:库存商品160,000.00

《中华群众共以及国*暂行规则》(中华群众共以及国*令第538号)第十九条规则,*征税任务发作工夫:贩卖货色或许应税劳务,为收讫贩卖金钱或许获得讨取贩卖金钱根据确当天;先开具*的,为开具*确当天.

《中华群众共以及国*暂行规则施行细则》第三十八条规则,规则第十九条第一款第(一)项规则的收讫贩卖金钱或许获得讨取贩卖金钱根据确当天,按贩卖结算方法的差别,详细为:采纳赊销以及分期收款方法贩卖货色,为书面条约商定的收款日期确当天,无书面条约的或许书面条约没有商定收款日期的,为货色收回确当天.

条约商定的收款日期为2014年12月31日,甲企业虽未收到货款,但也应交纳*.

借:应收账款--乙企业34,000.00

贷:应交税费--应交*(销项税额)34,000.00

二、*处置

《国度*对于确认企业所得税支出多少成绩的告诉》(国税函〔2008〕875号)第一条规则,除企业所得税法及施行规则还有规则外,企业贩卖支出确实认,必需遵照权责发作制准绳以及本质重于方式准绳.

(一)企业贩卖商品同时满意以下前提的,应确认支出的完成:

1.*条约已经经签署,企业已经将商品一切权相干的次要危急以及报答转化给购货方;

2.企业对已经售出的商品既没有保存凡是与一切权相联络的持续办理权,也没有施行无效掌握;

3.支出的金额可以牢靠地计量;

4.已经发作或将发作的贩卖方的本钱可以牢靠地核算.

甲企业贩卖商品,管帐上未确认支出,但契合税法支出确实认前提,应视同贩卖.

企业所得税汇算清缴时,视同贩卖支出应换算为不含税支出200,000.00元,即234,000.00÷(1+17%),填入《视同贩卖以及房地产开辟企业一定营业征税调解明细表》(A105010)第10行"(九)其余"第1列"税收金额"中,视同贩卖本钱160,000.00元填入第20行"(九)其余"第1列"税收金额"中,再主动天生其余相干数据(详见表一、表2).

表1:视同贩卖以及房地产开辟企业一定营业征税调解明细表(A105010)

表2:征税调解名目明细表(A105000)

2、2015年度相干处置

管帐处置:

2015年10月,乙企业停业,上述金钱没法发出.甲企业做以下账务处置:

借:停业外收入194,000.00

贷:应收账款--乙企业34,000.00

收回商品160,000.00

二、*处置

《国度*对于公布<企业财产丧失所得税税前扣除办理方法>的通告》(国度*通告〔2011〕第25号)第四条规则,企业实践财产丧失,该当在实在际发作且管帐上已经作丧失处置的年度报告扣除;法定财产丧失,该当在企业向主管*构造供给凭证材料证实该项财产已经契合法定财产丧失确认前提,且管帐上已经作丧失处置的年度报告扣除.第二十二条规则,企业应收及预支金钱坏账丧失应根据如下相干凭证资料确认:(一)相干事变条约、和谈或阐明;(二)属于债权人停业清理的,应有群众*的停业、清理通告.

乙企业被*宣布停业,甲企业管帐上已经作丧失处置,企业所得税汇算清缴时,"应收账款--乙企业"账面丧失34,000.00元填入《财产丧失(专项报告)税前扣除及征税调解明细表》(A105091)第2行第2列"账载金额"中,商品条约价款234,000.00元,填入第2行第5列"计税根底"中:"收回商品"丧失160,000.00元填入第7行第2列"账载金额"中,该本钱上年度已经动作视同贩卖本钱在税前扣除,第7行第5列"计税根底"应填0.00元,再主动天生其余相干数据(详见表三、表四、表5).

表3:财产丧失(专项报告)税前扣除及征税调解明细表(A105091)

表4:财产丧失税前扣除及征税调解明细表(A105090)

表5:征税调解名目明细表(A105000)

收回商品的管帐处置与征税报告上文的案例为各人引见了其管帐处置以及*处置，关于*处置，要将贩卖本钱在税前扣除的话，要理解计税根底，详细的请看上文概况，更多相干财政资讯，敬请存眷的革新！

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