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分期付款方式销售货物销项税额的会计处理(分期付款方式销售货物什么时候确认收入)
发布时间：2023-10-05推荐整理分享分期付款方式销售货物销项税额的会计处理(分期付款方式销售货物什么时候确认收入)，希望有所帮助，仅作参考，欢迎阅读内容。
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分期付款方法贩卖货色销项税额的管帐处置
答：分期付款贩卖货色管帐处置
《企业管帐原则第14号——支出》第四条规则，贩卖商品支出同时满意以下前提的，才干给以确认：（一）企业已经将商品一切权上的次要危急以及报答转化给购货方；（二）企业既没有保存凡是与一切权相联络的持续办理权，又没有对已经售出的商品施行无效掌握；（三）支出的金额可以牢靠地计量；（四）相干的经济长处极可能流入企业；（五）相干的已经发作或将发作的本钱可以牢靠地计量。第五条规则，企业该当依照从购货方已经收或应收的条约或和谈价款肯定贩卖商品支出金额，但已经收或应收的条约或和谈价款不公道的之外。条约或和谈价款的收取接纳递延方法，本质上具备融资性子的，该当依照应收的条约或和谈价款的公道代价肯定贩卖商品支出金额。应收的条约或和谈价款宁可公道代价之间的差额，该当在条约或和谈时期内乱接纳实践利率法停止摊销，计入当期损益。
A公司收回涂料时，固然涂料的本钱可以确认，但涂料的一切权未发作转化，不契合支出确认前提。其在收到第一笔价款时一切权发作转化，同时满意支出确认的其余前提，A公司应在收到首笔价款时确认支出。
A公司间接向终端客户贩卖涂料，商品经销关节次数增加，增加对分销等两头关节收入。A公司居于B房地产公司的年夜团体推销接纳分期付款，次要目标在于采购产物，而不因此融资为目标。因而，A公司以分期收款方法向B房地产公司贩卖涂料，应按条约商定价款确认涂料贩卖支出。
企业所得税方面，A公司按条约商定日分期确认支出；在管帐方面，A公司应在收到第一笔价款时按条约金额确认贩卖支出。A公司管帐上确认的应收账款账面代价宁可计税根底纷歧致发生临时性差别，需确认或转回递延所得税欠债。
比方，2013年9月，A公司向B房地产公司收回涂料10万桶，每桶500元（含税）、*300元/桶。条约商定分三期付款，B公司收到涂料后1个月即2013年10月付款*0万元，2014年9月付款1500万元，2015年9月付款1000万元。2013年10月15日，A公司收到首笔价款。A公司企业所得税税率为25%，各年红利。
管帐分录以下（单元：万元）：
1.2013年9月收回货色：
借：收回商品 3000
贷：库存商品 3000。
2.2013年10月收到货款：
确认支出：
借：银行入款 *0
应收账款 *0
贷：主停业务支出 4273.50
应交税费——应交*（销项税额） 363.25
其余对付款——待转销项税额
363.25。
A公司2013年10月向B公司开具*0万元的*一般*。
结转本钱：
借：主停业务本钱 3000
贷：收回商品 3000。
3.2013年12月31日确认递延所得税欠债：
借：所得税用度 625
贷：递延所得税欠债 625。
A公司停止2013年度企业所得税报告时，应作征税调减636.75万元（2136.75－1500）。
4.2014年9月收到货款
借：银行入款 1500
贷：应收账款 1500
借：其余对付款——待转销项税额
217.95
贷：应交税费——应交*（销项税额） 217.95。
A公司于2014年9月向B公司开具1500万元的*一般*。
5.2014年12月31日递延所得税欠债余额为*万元（1000×25%），需转回递延所得税欠债：
借：递延所得税欠债 375（625－*）
贷：所得税用度 375。
A公司停止2014年度企业所得税报告时，应作征税调增382.05万元（1500÷1.17－3000×30%）
6.2015年9月收到货款
借：银行入款 1000
贷：应收账款 1000
借：其余对付款——待转销项税额 145.30
贷：应交税费——应交*（销项税额） 145.30。
A公司于2015年9月向B公司开具1000万元的*一般*。
7.2015年9月递延所得税欠债余额为零，转回递延所得税欠债：
借：递延所得税欠债 *
贷：所得税用度 *。
A公司停止2015年度企业所得税报告时，应作征税调增254.70万元（1000÷1.17-3000×20%）。
分期付款贩卖货色*处置
*暂行规则规则，贩卖货色或许应税劳务，为收讫贩卖金钱或许获得讨取贩卖金钱根据确当天；先开具*的，为开具*确当天。*暂行规则施行细则进一步明白，收讫贩卖金钱或许获得讨取贩卖金钱根据确当天，按贩卖结算方法的差别，详细为：采纳赊销以及分期收款方法贩卖货色，为书面条约商定的收款日期确当天，无书面条约的或许书面条约没有商定收款日期的，为货色收回确当天。
因而可知，A公司接纳分期收款方法贩卖涂料，在条约商定的收款日期确当天发作*征税任务。依据《国度*对于订正〈*公用*运用规则〉的告诉》（国税发〔2006〕156号）第十四条第四项的规则，*公用*应依照*征税任务的发作工夫开具。A公司应在条约商定的收款日期向B公司开具*，即A公司应分三期向B公司开具*。假如A公司先向B公司开具*的，A公司开具*确当天，发作*征税任务。
企业所得税法施行规则第二十三条第一项规则，以分期收款方法贩卖货色的，依照条约商定的收款日期确认支出的完成。
就A公司而言，其以分期收款方法贩卖涂料，需求依照条约商定的收款日期确认支出。与*征税任务发作工夫大致分歧。
企业所得税法第八条规则，企业实践发作的与获得支出相关的、公道的收入，包罗本钱、用度、税金、丧失以及其余收入，准许在计较应征税所得额时扣除。A公司以分期收款方法贩卖涂料，贩卖本钱也需依照条约商定的收款日期按支出比率扣除。
本文具体引见了分期付款方法贩卖货色销项税额的管帐处置怎样停止，也引见了分期付款贩卖货色*处置怎样停止。动作一位企业的管帐职员，假如货色采纳分期付款的方法停止贩卖，那末销项税额如本文所示停止处置。假如你不大白，那末征询一下在线教师吧。
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