营改增后应交税费如何核算(营改增后计税依据)

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营改增后应交税费怎样核算？

依据《*对于*管帐处置的规则》、《中华群众共以及国*暂行规则》已经经*颁布，现对相关管帐处置方法规则以下：

管帐科目

(一)企业应在"应交税金"科面前目今树立"应交*"明细科目。在"应交*"明细账中，应树立"出项税额"、"已经交税金"、"销项税额"、"进口退税"、"出项税额转出"等专栏。

"出项税额"专栏，记载企业购入货色或承受应税劳务而领取的、准许从销项税额中抵扣的*额。企业购入货色或承受应税劳务领取的出项税额，用蓝字注销;退回所购货色应冲销的出项税额，用红字注销。

"已经交税金"专栏，记载企业已经交纳的*额。企业已经交纳的*额用蓝字注销;退回多缴的*额用红字注销。

"销项税额"专栏，记载企业贩卖货色或供给应税劳务应收取的*额。企业贩卖货色或供给应税劳务应收取的销项税额，用蓝字注销;退返梢售货色应冲销的销项税额，用红字注销。

"进口退税"专栏，记载企业进口合用零税率的货色，向海关操持*进口手续后，凭进口*单等相关凭据，向*构造报告操持进口退税而收到的退回的税款。进口货色退回的*额，用蓝字注销;出口货色操持退税后发作退货或许退关而补缴已经退的税款，用红字注销。

"出项税额转出"专栏，记载企业的购进货色、在产物、产废品等发作非一般丧失以及其余缘由而不该从销项税额中抵扣，按规则转出的出项税额。

营改增后*账务处置办法

1.企业在国际推销的货色，依照公用*上说明的*额，借记"应交税金——应交*(出项税额)"科目;依照公用*上纪录的应计入推销本钱的金额，借记"资料推销"、"商品推销"、"原资料"、"制作用度"、"办理用度"、"运营用度"、"其余营业收入"等科目;依照对付或实践领取的金额，贷记"对付账款"、"对付*"、"银行入款"等科目。购入货色发作的退货，作差异的管帐分录。

2.企业承受投资转入的货色，依照公用*上说明的*额，借记"应交税金——应交*(出项税额)"科目;依照确认的投资货色代价(已经扣*，下同)，借记"原资料"等科目;依照*额与货色代价的算计数，贷记"实收本钱"等科目。

企业承受救济转入的货色，依照公用*上说明的*额，借记"应交税金——应交*(出项税额)"科目;依照确认的救济货色的代价，借记"原资料"等科目;依照*额与货色代价的算计数，贷记"本钱公积"科目。

3.企业承受应税劳务，依照公用*上说明的*额，借记"应交税金——应交*(出项税额)"科目;按公用*上纪录的应计入加工、修缮修配等货色本钱的金额，借记"其余营业收入"、"制作用度"、"拜托加工资料"、"加*品"、"运营用度"、"办理用度"等科目;按对付或实践领取的金额，贷记"对付账款"、"银行入款"等科目。

4.企业出口货色，依照海关供给的完税凭据上说明的*额，借记"应交税金——应交*(出项税额)"科目;依照出口货色应计入推销本钱的金额，借记"资料推销"、"商品推销"、"原资料"等科目;依照对付或实践领取的金额，贷记"对付账款"、"银行入款"等科目。

5.企业购进免税农业产物，按购入农业产物的卖价以及规则的扣除率计较的出项税额，借记"应交税金——应交*(出项税额)"科目;按卖价扣除按规则计较的出项税额后的数额，借记"资料推销"、"商品推销"等科目;按对付或实践领取的价款，贷记"对付账款"、"银行入款"等科目。

6.企业购入牢固财产，其公用*上说明的*额计入牢固财产的代价，其管帐处置方法按现行相关管帐轨制规则操持。

企业购入货色及承受应税劳务间接用于非应税名目，或间接用于免税名目以及间接用于个人福利以及团体消耗的，其公用*上说明的*额，计入购入货色及承受劳务的本钱，其管帐处置办法依照现行相关管帐轨制规则操持。

实施浅易方法计较交纳*的小范围征税企业(如下简称小范围征税企业)购入货色及承受应税劳务领取的*额，也应间接计入相关货色及劳务的本钱，其管帐处置办法依照现行相关管帐轨制规则操持。

企业购入货色获得一般*(不包罗购进免税农业产物)，其管帐处置办法仍依照现行相关管帐轨制规则操持。

7.企业贩卖货色或供给应税劳务(包罗将自产、拜托加工或购置的货色分派给股东或投资者)，依照完成的贩卖支出以及按规则收取的*额，借记"应收账款"、"应收*"、"银行入款"、"对付成本"等科目;依照规则收取的*额，贷记"应交税金——应交*(销项税额)"科目;按完成的贩卖支出，贷记"产物贩卖支出"、"*支出"、"其余营业支出"等科目。发作的贩卖退回，作差异的管帐分录。

8.小范围征税企业贩卖货色或供给应税劳务，按完成的贩卖支出以及按规则收取的*额，借记"应收账款"、"应收*"、"银行入款"等科目;按规则收取的*额，贷记"应交税金——应交*"科目;按完成的贩卖支出，贷记"产物贩卖支出"、"*支出"、"其余营业支出"等科目。

9.企业进口合用零税率的货色，不计较贩卖支出应交纳的*。企业向海关操持*进口手续后，凭进口*单等相关凭据，向*构造报告操持该项进口货色的出项税额的退税。企业在收到进口货色退回的税款时，借记"银行入款"科目，贷记"应交税金——应交*(进口退税)"科目;进口货色操持退税后发作的退货或许退关补缴已经退回税款的，作差异的管帐分录。

10.企业将自产或拜托加工的货色用于非应税名目，应视同贩卖货色计较应缴*，借记"在建工程"等科目，贷记"应交税金——应交*(销项税额)"科目。

企业将自产、拜托加工或购置的货色动作投资，供给给其余单元或集体运营者，应视同贩卖货色计较应缴*，借记"临时投资"科目，贷记"应交税金——应交*(销项税额)"科目。

企业将自产、拜托加工的货色用于个人福利消耗等，应视同贩卖货色计较应缴*，借记"在建工程"等科目，贷记"应交税金——应交*(销项税额)"科目。

企业将自产、拜托加工或购置的货色无偿赠予别人，应视同贩卖货色计较应缴*，借记"停业外收入"等科目，贷记"应交税金——应交*(销项税额)"科目。

11.伴随产物*但独自计价的包装物，按规则应交纳的*，借记"应收账款"等科目，贷记"应交税金——应交*(销项税额)"科目。企业过期未偿还的包装物押金，按规则应交纳的*，借记"其余对付款"等科目，贷记"应交税金——应交*(销项税额)"科目。

12.企业购进的货色、在产物、产废品发作非一般丧失，以及购进货色改动用处等缘由，其出项税额，应响应转入相关科目，借记"待处置财富损益"、"在建工程"、"对付福利费"等科目，贷记"应交税金——应交*(出项税额转出)"科目。属于转作待处置财富丧失的局部，应与蒙受非一般丧失的购进货色、在产物、产废品本钱一并处置。

13.企业上缴*时，借记"应交税金——应交*(已经交税金)"，小范围征税企业记入"应交税金——应交*"科目，贷记"银行入款"科目。收到退回多缴的*，作差异的管帐分录。

14."应交税金——应交*"科目标借方发作额，反应企业购进货色或承受应税劳务领取的出项税额以及实践已经交纳的*;贷方发作额，反应贩卖货色或供给应税劳务应交纳的*额、进口货色退税、转出已经领取或应分管的*;期末借方余额，反应企业多缴或还没有抵扣的*;还没有抵扣的*，能够抵顶当前各期的销项税额;期末贷方余额，反应企业还没有交纳的*。

15.企业的"应交税金"科目所属"应交*"明细科目，可按上述规则树立相关的专栏停止明细核算，也能够将相关专栏的实质在"应交税金"科面前目今辨别独自树立明细科目停止核算;在这类状况下，企业可相沿三栏式账户，在月份结束时，再将相关明细账的余额结转"应交税金——应交*"科目。小范围征税企业，仍可相沿三栏式账户，核算企业应缴、已经缴及多缴或欠缴的*。

全体下去说，企业的应交税金*的管帐核算都是填制在应交*明细表中，依据应交税金-应交*科目停止记载。对于应交税额的管帐处置很庞大，假如你感兴味的话能够来网停止征询。