“跨年度费用”与“白条入账”的纳税处理(跨年度费用报销违反什么规定)

编辑：rootadmin

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“跨年度用度”与“利剑条入账”的征税处置

《企业所得税法》第五十三条规则：“企业所得税是按征税年度计较。征税年度自公历1月1日起至12月31日止”。由此发生“跨年度处置事变”。《*办理方法》第二十一条规则：“一切单元以及处置消费、运营举动的团体在购置商品、承受效劳以及处置其余运营举动领取金钱时，该当向收款方获得*”。企业用税法所不承认的根据入账，计入本钱用度，则发生“利剑条用度”。

案例一：年夜夏义国煤业无限公司，主营：精、洗煤，碳化硅贩卖，兼营：工程机器出租。2008年度损益表成本总数为18万元（2007年度为20万元，企业所得税税率为33％），2008年度企业所得税汇算时，*中介机构在检查时发明公司2008年度列支如下用度：

1月9日交纳所属期为2007年12月份停业税0.8万元、城建税0.056万元、教诲费附带0.024万元，2007年度印花税0.2万元、地盘*2万元、房产税1.2万元。管帐分录：

　　借：其余营业收入　　　　　　　0.88万元

　　办理用度　　　　　　　　　3.4万元

　　贷：银行入款　　　　　　　　　4.28万元

　　附件为*。

1月16日，企业获得出租工程机器支出0.5万元，管帐分录：借：银行入款0.5万元，贷：其余营业支出0.5万元。附件为效劳*，*日期为2007年12月12日。次月交纳了出租支出的税金及附带，此中停业税0.025万元、城建税0.00175万元、教诲费附带0.00075万元。管帐分录：

　　借：其余营业收入　　　　　0.0275万元

　　贷：银行入款　　　　　　　0.0275万元　

　　3月10日补提2007年度电脑折旧0.05万元，管帐分录：

　　借：办理用度——折旧　　　　0.05万元

　　贷：累计折旧　　　　　　　　0.05万元

　　附件为补提折旧阐明。

　　6月1日列支差盘缠1.45万元，管帐分录：

　　借：办理用度——差盘缠　　　1.45万元

　　贷：其余应收款——出警察　　1.45万元

附件为留宿、车资等*，其*日期均为2007年11月～12月之间，报销单出差日期亦然。

　　12月20日，预提运费3万元，管帐分录：

　　借：停业用度3万元

　　贷：其余对付款3万元

附件为阐明一张，系公司贩卖煤炭所发作运费，因为*未到，故预提，*在2008年1月份可收到。

2008年4月30日以前，企业在报告、汇缴2007年度所得税时，对以上支出、用度均未作所有征税调解：

1.出租支出及其担负的税费，交纳上年的停业税、城建税、教诲费附带，补提的折旧费，差盘缠均属跨年度处置事变，企业在2008年度企业所得税汇算清缴时要做征税调解处置。

《企业所得税法施行规则》第九条规则：企业应征税所得额的计较，以权责发作制为准绳，属于当期的支出以及用度，不管金钱能否收付，均动作当期的支出以及用度；不属于当期的支出以及用度，即便金钱已经经在当期收付，均不动作当期的支出以及用度。本规则以及*财务、*主管部分还有规则的之外。

企业所得税税前扣除准绳，除遵照权责发作制外，还要遵照正当、配比、肯定性准绳，因而上述支出、用度做跨年度事变处置。

依据《*国度*对于企业所得税几个详细成绩的告诉》（财税字[1996]第079号）第一款规则：企业征税年度内乱应计未计扣除名目，包罗各种应计未计用度、应提未提折旧等，不得移转当前年度补扣。

但文献并未规则不得在从前年度补提补扣，因而发生跨年度用度的企业可请求补提补扣，响应的跨年度支出亦应补记至从前年度。企业应做如下账务处置：借：其余营业支出0.5万元，贷：从前年度损益调解0.5万元。借：从前年度损益调解2.4075万元，贷：其余营业收入0.9075万元，办理用度1.5万元。借：应交税费——所得税0.629475万元，贷：从前年度损益调解0.629475万元。借：成本分派1.278025万元，贷：从前年度损益调解1.278025万元。

2007年度企业因少计用度而多交的企业所得税，依据《税收征管法》第五十一条规则：征税人超越应征税额交纳的税款，*构造发明后应立刻偿还；征税人自结算交纳税款之日起3年内乱发明的，能够向*构造请求偿还多交的税款，并加收银行同期入款利钱。*构造实时查实后该当立刻偿还。

2.印花税、地盘*、房产税、预提运费能够在2008年扣除，不需做账务处置。

（1）管帐轨制与税法例定的“办理用度”中均包罗地盘运用税、房产税、印花税、车船税，即四小税。办理用度是企业为构造以及办理企业消费运营所发作的用度，是企业供给援助*而发作的用度，与贩卖用度、财政用度同属时期用度。

（2）权责发作制是指以实践收取现金的权益或领取现金的义务的发作为标急来确认本期的支出、用度及债务、债权。而现行税法例定征税人应交纳的税费自期满之日起很多天内乱（10 日、15日、20日等）交纳，便是现金领取义务的发作，因而四小税假如企业在上年度没有将其事后提炼进去，能够在交纳确当期间接计入用度。

征税人发作的用度应在用度配比或应分派确当期报告扣除，夸大支出与用度的配比。征税人某一征税年度应报告的可扣除用度不得提早或滞后报告扣除。

停业税及其附带因其与支出亲密相干，应遵照配比准绳。差盘缠本质上已经在2007年度发作，不过因为出警察未能实时报销或冲账招致管帐呈现跨年度入账，且违犯了管帐信息品质的实时性。

依据《国度*对于企业所得税多少营业成绩的告诉》（国税发[1997]第191号）第五条规则：“企业征税年度内乱应计未计扣除名目，包罗各种应计未计用度、应提未提折旧等，不得移转当前年度补扣”，征税人年度结束在规则的报告期报告后，发明的应计未计、应提未提的不得在当前年度弥补扣除。

企业假如发明应计未计、应提未提的税前扣除名目，可在规则的报告期，即第二年的5月30 El以前，在报告表上报告扣除。而一朝过了报告期，企业只可经过账务处置，于账上表现出企业所得税的多缴或少缴，而且要获得*构造的承认。

跨年度*能报销吗?

入账需求比及实践收到*时才能够，关于跨年度的*在管帐上是能够列支的，但不行超越一年，而且需求在昔时报销，不然*是取消的。

按《企业所得税法施行规则》规则：企业应征税所得额的计较，以权责发作制为准绳，属于当期的支出以及用度，不管金钱能否收付，均动作当期的支出以及用度;不属于当期的支出以及用度，即便金钱已经经在当期收付，均不动作当期的支出以及用度。本规则以及*财务、*主管部分还有规则的之外。以是只可在09年列支的。

今朝税法没有一致的规则。用度入账年份与*开具年份纷歧致，固然不过工夫性差别，严厉按税法的请求，上年度的用度不行在实践入账年度扣除，但企业呈现这类状况也是主观缘由惹起的。