小规模纳税人小微企业优惠账务处理(小规模纳税人小微企业免税销售额)

编辑：rootadmin

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小范围征税人小微企业优惠账务处置

答：1、*税控*公用装备以及手艺保护用度抵减*额的管帐处置

1.策略根据： *、国度*《对于*税控*公用装备以及手艺保护用度抵减*税额相关策略的告诉》（财税[2012]15号）

1、*征税人2011年12月1日（含，下同）当前初度购置*税控*公用装备(包罗分隔票机)领取的用度，可凭购置*税控*公用装备获得的*公用*，在*应征税额中全额抵减，缺乏抵减的可结转下期持续抵减。*征税人非初度购置*税控*公用装备领取的用度，由其自行担负，不得在*应征税额中抵减。

*税控*包罗：*防伪税控*、货色输送业*公用*税控*、灵活车贩卖一致*税控*以及马路、内乱河货色输送业*税控*。

*防伪税控*的公用装备包罗：金税卡、IC卡、读卡器或金税盘以及*盘；货色输送业*公用*税控*公用装备包罗税控盘以及*盘；灵活车贩卖一致*税控*以及马路、内乱河货色输送业*税控*公用装备包罗税控盘以及传输盘。

2、*征税人2011年12月1日当前交纳的手艺保护费，可凭手艺保护效劳单元开具的手艺保护费*，在*应征税额中全额抵减，缺乏抵减的可结转下期持续抵减。手艺保护费依照*主管部分审定的规范施行。

3、*普通征税人领取的二项用度在*应征税额中全额抵减的，其*公用*不动作*抵扣凭据，其出项税额不得从销项税额中抵扣。

2.管帐核算

我们以普通征税人购置*税控*公用装备及手艺*为例，假定企业获得的是*一般*，账务处置参照以下：

购置*税控*公用装备

①购入3万元的税控装备（获得*一般*）时：

借：牢固财产 3万元

　　贷：银行入款 3万元

②按规则抵减的*应征税额：

借：应交税费——应交*（减免税款）3万元

　　贷：递延收益 3万元

③假定企业折客岁限5年，净残值为0，则计提月折旧额为：

借：办理用度 500元

　　贷：累计折旧 500元

同时：

借：递延收益 500元

　　贷：办理用度 500元

领取手艺保护费：

①领取手艺保护用度500元时：

借：办理用度 500

　　贷：银行入款 500

②按规则抵减的*应征税额：

借：应交税费——应交*（减免税款） 500

　　贷：办理用度 500

二、对于小微企业免征*的管帐处置

1.策略根据：国度*《对于小微企业免征*相关成绩的通告》（国度*通告2017年第52号）

*小范围征税人应辨别核算贩卖货色或许加工、修缮修配劳务的贩卖额以及贩卖效劳、有形财产的贩卖额。*小范围征税人贩卖货色或许加工、修缮修配劳务月贩卖额不超越3万元（按季征税9万元），贩卖效劳、有形财产月贩卖额不超越3万元（按季征税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可辨别享用小微企业暂免征收*优惠策略。

2.管帐核算

此项优惠是公用于小范围征税人的，管帐处置参照以下：

（1）贩卖发作时管帐处置：

借：银行入款

　　贷：主停业务支出

　　　　应交税费——应交*

（2）月末或季度肯定可享用免税优惠时的管帐处置：

借：应交税费——应交*

　　贷：其余收益

3、即征即退*管帐处置

即征即退*优惠策略较多，此处咱们以罕见的贩卖自行开辟消费的软件产物的优惠为例。