生产型增值税转型的会计处理(生产型增值税转变为消费型增值税)

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消费型*转型的管帐处置

*转型即是将我国今朝施行的“消费型”*改变为“消耗型”*。这类转型对两个税种发生间接作用。一是惹起购进牢固财产的*普通征税人当期应纳*增加。二是惹起当期应纳所得税添加。因为施行“消耗型”*，牢固财产中的*可抵扣，使牢固财产原值增加，在不改动折旧办法的条件下，年折旧额也增加，年所得税就会添加。今朝，对转型后外购牢固财产、旧牢固财产让渡、便宜牢固财产*抵询问题看法纷歧致。本文分离今朝的实践，试提出可施行的管帐以及*详细处置计划。

一、外购牢固财产*抵扣。*转型后，在*管帐处置上，需求有响应的*步伐。购入牢固财产的企业，按不含*的代价计入牢固财产原值账户；转型惹起的*增加可经过借记“待摊用度——*转型用度”、贷记“停业外支出”反应，对这局部收益，可先予确认，再在当前年度按规则比率（详细比率由国度*肯定）分担计入“办理用度”。对购进牢固财产所含的*，先记入“待抵扣税额——待抵扣*”，待该局部*确认后，再在规则的时期（详细时期也由国度*肯定）均匀转入“应交税费——应交*（牢固财产出项税额）”。

[例1]2004年终，A公司从G企业购入其自产装备一台动作办理装备运用，装备运用期5年，**327600元，此中*额47600元。购入牢固财产出项税额准许按20%的比率分期抵扣并计入时期用度。合用*率17%，管帐处置为：

（1）2004年终购入装备

借：牢固财产　　　　　　　　　　280000

待抵扣税额——待抵扣*　　　　47600

贷：银行入款　　　　　　　　　　327600

借：待摊用度——*转型用度　　47600

贷：停业外支出　　　　　　　　　47600

假如确认“待抵扣税额——待抵扣*”的摊销时期为2年，每个月摊销额为1983.33元（47600÷2÷12），2004年共转出23800元。每个月的转出分录为

借：应交税费——应交*

（牢固财产出项税额）　　　　　1983.33

贷：待抵扣税额——待抵扣*　　　　　　　1983.33

（2）2004年底计提折旧，假设不思索装备残值

借：办理用度　　　　　56000

贷：累计折旧　　　　　56000

（3）按准许抵扣比率20%分5年将“待摊用度——*转型用度”计入时期用度，2004年底作管帐分录

借：办理用度　　　　　　　　　　9520

贷：待摊用度——*转型用度　9520

二、旧牢固财产让渡*抵扣。在管帐处置时，应先冲减相关备抵账户以及收益账户。在*转型抵扣范畴内乱，当让渡价到达原购入价的必然比率（如25%）时，让渡方开具*公用*给受让方，受让方作相似购入新牢固财产管帐处置。不然，按现行处置其余旧牢固财产的管帐处置办法施行，让渡方不开具*公用*，受让方也谬误认这类转型收益。

[例2]承上例，2005年终，A公司又将该装备让渡给H公司（属*转型范畴内乱的行业），获得让渡支出234000元（让渡价与原牢固财产购入*的比率年夜于25%）。

让渡方A公司的管帐处置：

（1）2005年终*旧牢固财产

“待摊用度——*转用度”余额=47600-9520=38080（元）

“待抵扣税额——待抵扣*”余额=47600-23800=23800（元）

借：牢固财产清算　　　　　224000

累计折旧　　　　　　　　　　56000

贷：牢固财产　　　　　　　　　　280000

借：停业外支出　　　　　　　　　23800

贷：待抵扣税额——待抵扣*　23800

（2）由于*价与原购入价的比率为71.42%（200000÷280000）年夜于25%，以是，A公司应按17%的税率计较*牢固财产应纳*，并开具*公用*，*旧牢固财产应纳*34000元（234000÷1.17×17%）。

借：银行入款2　　　　　　　　　　　34000

停业外收入　　　　　　　　　　　　62080

贷：牢固财产清算　　　　　　　　　　　224000

待摊用度——*转型用度　　　　　　38080

应交税费逐个应交*（销项税额）　　　34000

受让方H公司的账务处置

借：牢固财产　　　　　　　　　　200000

待抵扣税额——待抵扣*　　　34000

贷：银行入款　　　　　　　　　　　　234000

由本例可知，A公司假如装备在运用时期不*，5年后局部抵扣完牢固财产出项税额47600元（9520×5）。如在运用时期*装备，牢固财产出项税额未抵扣完的余额被*损益局部抵扣，同时，未抵扣完的*也按让渡“较新的旧牢固财产”的规则转化给受让方。受让方购入“较新的旧牢固财产”也异样失掉转型收益。

[例3]承例1，2005年终，假如A公司将该装备让渡给J公司（不属*转型范畴内乱的行业），获得*支出234000元。

让渡方A公司让渡对消分录同例2（1）。因*价小于原购入价，且受让方不属*转型范畴内乱的行业。以是贩卖旧牢固财产应免征*。

借：银行入款　　　　　　234000

停业外收入　　　　　　28080

贷：牢固财产清算　　　　　　224000

待摊用度——*转型用度　38080

受让方公司账务处置

借：牢固财产　　　　　　　　234000

贷：银行入款　　　　　　　　　234000

三、便宜牢固财产*抵扣。对*转型范畴内乱便宜牢固财产，平常按转型前便宜牢固财产处置。只要便宜牢固财产托付运用时，才按如下次第肯定的贩卖额计较出项税额：（1）按征税人当月同类货色的均匀贩卖*肯定；（2）按征税人近来期间同类货色的均匀贩卖*肯定；（3）按构成计税*肯定。构成计税*的公式为：构成计税*=本钱×（1+本钱成本率）。属于应征消耗税的牢固财产，其构成计税*中应加计消耗税额。公式中的本钱，贩卖自产货色的为实践消费本钱，贩卖外购货色的为实践推销本钱。公式中的本钱成本率普通为10%，但如属于应从价定率征收消耗税的货色，其本钱成本率为《消耗税多少详细成绩的规则》中规则的本钱成本率。构成计税价=本钱÷（1+本钱成本率）÷（1-消耗税税率）。按上述办法肯定出项税额后，由*部分**公用*，视同购入新的牢固财产处置。同时，这类贩卖属视同贩卖，也应按此办法及金额确以为当期的销项税额。

[例4]A公司便宜牢固财产领用原资料50千克，购入价为50000元，所含*为8500元（已经计入出项税额），耗用间接野生为20000元。无同类装备的贩卖价。

领用原资料时

借：在建工程　　　　　　　　　　　　58500

贷：应交税费——应交*（出项税额转出）　8500

原资料　　　　　　　　　　　　　　　　　50000

领取野生用度时

借：在建工程　　　　　　　　　　　20000

贷：对付职员薪酬　　　　　　　　　　　　　　20000

托付运用时应纳*=（58500+20000）×（1+10%）×17%=14679.5（元）

借：牢固财产　　　　　　　　　　　　78500

待抵扣税额——待抵扣*　　　14679.5

贷：在建工程、　　　　　　　　　　　78500

应交税费——应交*（销项税额）　14679.5

借：待摊用度——*转型用度　　14679.5

贷：停业外支出　　　　　　　　　　　　　14679.5

其他分录同例

*转型时管帐处置具备如下特性：

（1）*转型后，购进牢固财产所含*不行一次抵扣当期应纳的*，而应在规则的限期内乱分期抵扣。对这局部转型收益，先一次性确以为当期收益，再按规则的比率分期记人“办理用度”。（2）当在*转型范畴内乱让渡“较新的牢固财产”时，应将*转型收益同时让渡给受让方。（3）只要当便宜牢固财产托付运用时，才按规则视同购入新牢固财产以及视同贩卖同时作管帐处置。

消费型*转型的管帐处置是怎样做的，以及*转型时管帐处置有哪些特性上文也复杂阐明了，上文的五个案例从方方面面为各人引见了这个处置方法，更多相干财政资讯，敬请存眷的革新！